Jak prowadzić księgę
przychodów i rozchodów
Autor: Romuald Gabrysz
ISBN: 83-7361-937-2
Format: A5, stron: 244
Podatkowa księga przychodów i rozchodów to najpopularniejsza w Polsce forma
rozliczania się z urzędem skarbowym. Do prowadzenia książki przychodów i rozchodów
zobowiązane są osoby wykonujące działalnoSć gospodarczą, spółki cywilne osób
fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie. Wiele firm powierza
prowadzenie księgowoSci biurom rachunkowym, ale sporo przedsiębiorców decyduje
się na samodzielne księgowanie swoich wydatków i kosztów. Opanowanie schematów
księgowania nie jest trudne, ale wymaga praktyki. Przedsiębiorcy rozpoczynający
działalnoSć spotykają się z wieloma problemami związanymi z prawidłowym
odnotowywaniem zdarzeń księgowych.
Jak prowadzić księgę przychodów i rozchodów to poradnik dla przedsiębiorców
i księgowych zajmujących się tą właSnie formą księgowoSci. Przedstawiono w nim
sposoby księgowania różnych zdarzeń gospodarczych oraz wymagania stawiane takim
zapisom w ewidencjach podatkowych z uwzględnieniem różnic, jakie występują
pomiędzy wpisami płatników podatku VAT a wpisami podmiotów zwolnionych z tego
obowiązku. Omówiono tu również najczęstsze błędy popełniane przy prowadzeniu
książki przychodów i rozchodów. Każde z zagadnień jest opatrzone praktycznymi
przykładami ułatwiającymi zrozumienie tematu.
" Koszty i przychody
" Amortyzacja składników majątku przedsiębiorstwa
" Dokonywanie wpisów w książce przychodów i rozchodów
" Spis z natury
" Ewidencjonowanie wyposażenia
" Księgowanie należnoSci nieSciągalnych
" Korekta błędów dokonanych podczas księgowania
JeSli chcesz uniknąć błędów i kontroli, musisz poznać wszystkie zasady prowadzenia
książki przychodów i rozchodów.
Spis treści
Od autora 9
Część I Informacje ogólne 11
1. Podmioty zobowiązane 13
1.1. Zwolnienie od obowiązku prowadzenia PKPiR 14
1.2. Zryczałtowane formy opodatkowania 14
1.3. Karta podatkowa 15
1.4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 16
1.5. Zawiadamianie naczelnika urzędu skarbowego
o wyborze formy opodatkowania 19
1.6. Zadania 22
2. Koszty i przychody 25
2.1. Koszty uzyskania przychodów 26
2.2. Przychody i moment ich powstania 27
2.3. Zadania 29
3. Amortyzacja składników majątku 31
3.1. Składniki majątku nie podlegające amortyzacji 31
3.2. Składniki majątku, podlegające amortyzacji 32
3.3. Ustalenie wartości początkowej składników majątku 36
3.4. Zmiana wartości środków trwałych 39
3.5. Ewidencja środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych 40
3.6. Ustalenie stawki i metody amortyzacji 41
3.7. Zadania 53
4 JAK PROWADZI Ć KSI G PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
4. Umowy leasingu 55
4.1. Wiadomości ogólne 55
4.2. Leasing i koszty uzyskania przychodów 55
5. VAT w PKPiR 59
5.1. Wiadomości ogólne 59
5.2. Zwolnienia od podatku VAT 60
5.3. Zwolnienie lub VAT 62
5.4. Zadania 64
Część II Dowody księgowe i ich rodzaje 65
6. Ogólne zasady dotyczące dowodów księgowych 67
7. Dowody księgowe omówienie 69
7.1. Faktura VAT 69
7.2. Faktura korygująca 72
7.3. Nota korygująca 73
7.4. Rachunek 75
7.5. Faktura VAT RR 75
7.6. Faktura wewnętrzna 76
7.7. Inne dokumenty, traktowane jak faktura VAT 77
7.8. Paragony 78
7.9. KP i KW 79
7.10. Lista płac 79
7.11. Dowody przesunięć 80
7.12. Dzienne zestawienie sprzedaży80
7.13. Miesięczne zestawienie raportów dobowych 80
7.14. Nota księgowa 81
7.15. Inne dowody księgowe 81
7.16. Dowód wewnętrzny 81
7.17. Rozliczenie kosztów podróży służbowej i wartości diet 83
7.18. Opis otrzymanego materiału lub towaru handlowego 83
7.19. Ewidencja zwrotów 84
7.20. Zadania 84
SPI S TREŚ CI 5
Część III Poznaj Podatkową Księgę
Przychodów i Rozchodów 85
8. Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 87
8.1. Termin założenia PKPiR 87
8.2. Strona tytułowa 87
8.3. Dokonywanie zapisów w PKPiR wiadomości ogólne 88
8.4. Terminy dokonywania zapisów w księdze 92
8.5. PKPiR w biurze rachunkowym 94
9. PKPiR dla rolników 95
9.1. Dokonywanie zapisów w PKPiR dla rolników
wiadomości ogólne 95
9.2. Ustalenie dochodu rocznego
na podstawie danych z PKPiR dla rolników 97
10. Ewidencje dodatkowe 99
10.1. Ewidencja kupna i sprzedaży wartości dewizowych 99
10.2. Ewidencja pożyczek i zastawionych rzeczy 100
10.3. Ewidencja sprzedaży101
10.4. Ewidencje sprzedaży i zakupu VAT 103
10.5. Ewidencja wyposażenia 104
10.6. Karty przychodów pracowników 105
10.7. Pozostałe ewidencje 106
10.8. Zadania 107
Część IV Zapisy w księdze 109
11. Wydatki poniesione przed rozpoczęciem
działalności, spis z natury 115
11.1. Spis z natury 116
11.2. Wydatki związane z zakupem składników majątkowych
podlegających amortyzacji 120
11.3. Wydatki związane z zakupem wyposażenia, pozostałe wydatki 121
11.4. Wydatki przed rozpoczęciem działalności a VAT 121
12. Wyposażenie 123
12.1. Ewidencjonowanie w PKPiR 124
12.2. Likwidacja wyposażenia 124
12.3. Wyposażenie przy likwidacji działalności 124
6 JAK PROWADZI Ć KSI G PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
13. Amortyzacja środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych 125
14. Straty w środkach trwałych,
likwidacja środków trwałych 127
14.1. Strata w środkach trwałych 127
15. Zakup towarów handlowych i materiałów,
koszty uboczne zakupu 131
15.1. Koszty uboczne zakupu 131
15.2. Zakup towarów i materiałów dokumentowany fakturą
lub rachunkiem 132
15.3. Zwrot towaru, korekta faktury, faktura z błędem 135
15.4. Faktura w walucie obcej, różnice kursowe 136
15.5. Zakupy towarów handlowych od osób fizycznych 137
15.6. Straty w towarach handlowych, wypłata odszkodowania 144
15.7. Przekazanie towarów (materiałów) na potrzeby osobiste 146
15.8. Przekazanie towarów (materiałów) na potrzeby działalności 147
15.9. Przesunięcia towarów i materiałów między zakładami 148
15.10. Rabat od dostawcy 150
15.11. Darowizna towarów handlowych 150
15.12. Darowizna wyrobów gotowych 151
15.13. Różne kategorie kosztu na jednej fakturze zakupu 151
16. Wynagrodzenia i świadczenia 153
16.1. Wynagrodzenia i składki 153
16.2. Ekwiwalenty, odszkodowania, inne składniki list płac 156
16.3. Wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło 158
16.4. Wynagrodzenia w naturze 159
17. Wierzytelności nieściągalne 161
17.1. Odpis aktualizujący wysokość należności 165
17.2. Umorzenie należności 167
18. Reklama i reprezentacja 169
18.1. Wydatki limitowane i nielimitowane 169
18.2. Zużycie na cele reklamy i reprezentacji a podatek VAT 170
18.3. Przekazanie na cele reklamy i reprezentacji a podatek VAT 171
19. Koszty usług finansowych 173
20. Straty w środkach pieniężnych 175
SPI S TREŚ CI 7
21. Podróże służbowe 177
21.1. Podróż służbowa na terenie kraju 177
21.2. Podróż służbowa poza terenem kraju 179
22. Samochód w firmie 181
22.1. Samochód osobowy 181
22.2. Samochód ciężarowy, inne pojazdy 187
23. Koszty pozostałe189
24. Przychody ze sprzedaży towarów i usług,
zwroty i rabaty 193
25. Pozostałe przychody 201
26. Podsumowania na koniec miesiąca i roku 209
27. Zakończenie działalności 211
27.1. Zadania 213
Część V PKPiR jako dowód
w postępowaniu podatkowym 215
28. Rzetelność i niewadliwość PKPiR 217
28.1. Niewadliwość PKPiR 217
28.2. Rzetelność PKPiR 218
28.3. Ustalenie dochodu w drodze oszacowania 219
28.4. Sankcje w przypadku uznania ksiąg za nierzetelne lub wadliwe 221
29. Kontrola wewnętrzna 223
30. Korekta błędnych zapisów i dowodów księgowych 227
30.1. Korekta błędnych zapisów w księdze 227
30.2. Poprawianie błędnych dowodów księgowych 227
30.3. Następstwa poprawienia błędnych zapisów 228
Dodatki 229
Słowniczek pojęć używanych w książce 231
Rozwiązania zadań 235
Skorowidz 239
3
Amortyzacja
składników majątku
3.1. Składniki majątku nie podlegające amortyzacji
Amortyzacji nie podlegają:
1. grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów;
2. budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dzwigami lub
lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności gospodarczej
lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli
podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu;
3. dzieła sztuki i eksponaty muzealne;
4. wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż w wyniku
nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:
f& kupna;
f& przyjęcia do odpłatnego korzystania, a odpisów amortyzacyjnych,
zgodnie z przepisami rozdziału 4a ustawy o pdof dokonuje
korzystający;
5. składniki majątku nieużywane na skutek zaprzestania działalności,
w której były wykorzystywane; przestaje się je amortyzować
od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano
tej działalności.
32 CZ ŚĆ I f& INFORMACJE OGÓLNE
3.2. Składniki majątku, podlegające amortyzacji
I. Amortyzacji podlegają, nie wymienione w rozdziale 3.1, stanowiące wła-
sność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym
zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym
niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane
z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane
do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy
leasingu, zwane środkami trwałymi.
II. Amortyzacji podlegają również, niezależnie od przewidywanego okre-
su używania:
1. przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych, zwane
dalej inwestycjami w obcych środkach trwałych ,
2. budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,
3. składniki majątku, wymienione w części I, nie stanowiące własności
lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego
na potrzeby związane z prowadzoną działalnością, na podstawie
umowy leasingu zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami
tych składników jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a ustawy
o pdof odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,
4. tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej
Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupie statki o symbolu
35.11, zaliczone do branży 1051 1053 Systematycznego Wykazu
Wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego.
Składniki majątku, wymienione w punktach I i II są w rozumieniu ustawy
o pdof środkami trwałymi.
Składniki majątku, wymienione w punktach III i IV są w rozumieniu
ustawy o pdof wartościami niematerialnymi i prawnymi.
III. Amortyzacji podlegają również nabyte, nadające się do gospodarczego
wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
1. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
2. spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
ROZDZI AA 3. f& AMORTYZACJA SKA ADNI KÓW MAJ TKU 33
3. prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
4. autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5. licencje,
6. prawa do: wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów
użytkowych, wzorów zdobniczych,
7. wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych
z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub
organizacyjnej (know-how) o przewidywanym okresie używania
dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby
związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą
albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy
licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy
leasingu.
IV. Amortyzacji podlegają także, niezależnie od przewidywanego okresu
używania:
1. wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w wyniku nabycia
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze:
f& kupna;
f& przyjęcia do odpłatnego korzystania, jeśli odpisów
amortyzacyjnych, zgodnie z przepisami rozdziału 4a ustawy
o pdof (dotyczącym umów leasingu), dokonuje korzystający;
2. koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym,
który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej
podatnika, jeżeli:
f& produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone,
a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone,
f& techniczna przydatność produktu lub technologii została przez
podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie
podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów
lub stosowaniu technologii oraz
f& z dokumentacji dotyczącej prac rozwojowych wynika, że koszty
prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami
ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii;
3. składniki majątku, wymienione w cz. III, nie stanowiące własności
lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego
na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie
34 CZ ŚĆ I f& INFORMACJE OGÓLNE
umowy leasingu, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami
albo uprawnionymi do korzystania z tych wartości jeżeli zgodnie
z przepisami rozdziału 4a ustawy o pdof odpisów amortyzacyjnych
dokonuje korzystający.
Wartość początkowa do 3500 zł
Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników
majątku, o których mowa w tym rozdziale, jeśli ich wartość początkowa
określona zgodnie z przepisami ustawy o pdof nie przekracza 3 500 zł;
wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania
przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Najpierw w kosztach, potem amortyzacja
Może zdarzyć się sytuacja, że podatnik przewidywał, iż nabywany lub wy-
tworzony przez niego składnik majątku o wartości początkowej przekra-
czającej 3500 zł będzie używany krócej niż rok, i odpowiednią jego wartość
zaliczył do KUP. Jeśli okaże się, że faktyczny okres używania przekroczy
rok, podatnik jest obowiązany, w pierwszym miesiącu następującym po
miesiącu, w którym ten rok upłynął:
1. zaliczyć składniki do środków trwałych albo wartości niematerialnych
i prawnych, przyjmując je do ewidencji środków trwałych w cenie
nabycia albo koszcie wytworzenia;
2. zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną
nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych,
przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych
dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych
określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, a dla
wartości niematerialnych i prawnych przy zastosowaniu zasad
określonych w art. 22m ustawy o pdof;
3. stosować ustalone stawki amortyzacji w całym okresie dokonywania
odpisów amortyzacyjnych;
4. wpłacić, w terminie do 20. dnia tego miesiąca do urzędu skarbowego
kwotę odsetek, naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania
przychodów, wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym
zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania
przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanych
deklaracjach miesięcznych lub w zeznaniu rocznym, jeśli termin
płatności odsetek przypada w grudniu.
ROZDZI AA 3. f& AMORTYZACJA SKA ADNI KÓW MAJ TKU 35
Podatnik może jednak zorientować się wcześniej, że składnik majątku bę-
dzie używany dłużej niż rok. Może również wtedy umieścić ten składnik
w ewidencji środków trwałych. Odsetki nalicza się do dnia zaliczenia
składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych
i prawnych.
Odsetki wynoszą 0,1% za każdy dzień, są więc znacznie wyższe niż odsetki
za zwłokę od zaległości podatkowych.
Jeżeli różnica, obliczona na zasadach określonych w pkt 2. jest wyższa
od kosztów danego miesiąca, nierozliczona nadwyżka kosztów pomniej-
sza koszty w następnych miesiącach.
Przykład 3.1.
Janusz podpisał duży kontrakt na dostawy materiałów budowlanych na budo-
wę kontrahenta. Wyliczył, że opłaca mu się kupić samochód ciężarowy dla ce-
lów realizacji tego kontraktu, a po jego zakończeniu, sprzedać go ze względu
na brak możliwości dalszego efektywnego wykorzystania. Czas realizacji kon-
traktu przewidziano na 8 miesięcy, więc ciężarówkę Janusz kupił 31 marca
2004 r. za 55 000 zł i zaliczył wydatek bezpośrednio do kosztów uzyskania
przychodów. Jednak 15 pazdziernika kontrahent zwrócił się do niego z pro-
pozycją zawarcia następnej umowy, której czas realizacji wyniósłby kolejne
8 miesięcy. Ponieważ ciężarówka spisywała się bardzo dobrze, Janusz za-
czął się zastanawiać, czy ująć ją w ewidencji środków trwałych firmy z dniem
31.10. 2004 r., czy też sprzedać i kupić następną, zaliczając wydatek znowu
jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu. Decyzję uzależnił od ustalenia,
jakiej wielkości odsetki będzie musiał zapłacić, i ile wyniesie zaliczka na po-
datek dochodowy od kwoty pomniejszenia kosztów uzyskania.
Obliczenia w tym przypadku wyglądają następująco:
1. Wyliczenie różnicy między ceną nabycia a obliczoną kwotą odpisów
amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania:
Roczna stawka amortyzacji dla samochodów ciężarowych: 20%
Roczna kwota amortyzacji: 11 000 zł
Miesięczna kwota amortyzacji: 916,67 zł
Liczba miesięcy, w których amortyzowany byłby samochód, gdyby zo-
stał ujęty w ewidencji środków trwałych: 7
Kwota amortyzacji: 916,67"7 = 6416,69 zł
Różnica, zmniejszająca KUP: 55 000 zł 6416,69 zł = 48 583,31 zł
36 CZ ŚĆ I f& INFORMACJE OGÓLNE
2. Wyliczenie odsetek do zapłaty:
48 583,31 zł"0,1%"214 = 10 396,83 zł
Odsetki stanowić będą koszt uzyskania przychodów.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Jak prowadzic ksiege przychodow i rozchodowJak prowadzic ksiege przychodow i rozchodow Wydanie II kpir2Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR)Zamknięcie roku podatkowego księga przychodów i rozchodów ebook02 podatkowa księga przychodów i rozchodówABC Firma na księdze przychodów i rozchodówjak prowadzic firmeMarketing partyzancki Jak prowadzic domowa firme mpdofiKSIĄŻKA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓWEbook Włodzimierz Markowski ABC Firma na księdze przychodów i rozchodówwięcej podobnych podstron