Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Cyfrowa Księgarnia E-ksiazka24.pl.
2
SPIS TREŚCI
3
A - jak założyć i prowadzić własny biznes
I. ZAKAADASZ WAASN FIRM
1. Przedsiębiorstwo osoby fizycznej ..................................................................................... 11
REGON ................................................................................................................... 13
NIP - Numer Identyfikacji Podatkowej .................................................................... 13
Firmowe konto bankowe........................................................................................... 15
Rozliczenia bezgotówkowe ...................................................................................... 17
Pełnomocnictwo ...................................................................................................... 17
Rezydencja podatkowa ........................................................................................... 18
Mały podatnik i podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą ......................... 19
Podatek od towarów i usług VAT kto jest vatowcem .............................................. 20
Podatek dochodowy wybór formy opodatkowania .............................................. 22
Inne zgłoszenia obowiązujące przedsiębiorcę .......................................................... 26
Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej ...................................................... 27
Krajowa Informacja Podatkowa ................................................................................ 30
Krajowy Rejestr Sądowy .......................................................................................... 30
Pułapki na przedsiębiorców ...................................................................................... 32
Deklaracje przez internet .......................................................................................... 38
Samozatrudnienie..................................................................................................... 39
Umowa agencyjna ................................................................................................... 40
Umowa zlecenia i umowa o dzieło ........................................................................... 40
Kontrakty menegerskie ............................................................................................ 41
Wspólna działalność małżonków ............................................................................. 42
2. Spółka cywilna ................................................................................................................... 42
3. Spółki osobowe .................................................................................................................. 47
spółka jawna ................................................................................................................. 48
spółka partnerska .......................................................................................................... 49
spółka komandytowa ..................................................................................................... 50
spółka komandytowo-akcyjna ........................................................................................ 50
4. Spółki kapitałowe ............................................................................................................... 51
spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ..................................................................... 52
spółka akcyjna ............................................................................................................... 54
spółka europejska ......................................................................................................... 54
Aączenie się, podział i przekształcenia spółek .............................................................. 54
II. MARKETING
1. Nisza rynkowa ................................................................................................................... 57
2. Biznesplan ......................................................................................................................... 58
3. Analiza techniczno-ekonomiczna ....................................................................................... 65
4. Pomoc dla małych i średnich przedsiębiorstw .................................................................... 66
5. Pomoc publiczna ............................................................................................................... 67
6. Pieniądze, kredyty ............................................................................................................. 68
7. Terminy zapłaty kredyt kupiecki .................................................................................... 71
8. Faktoring ............................................................................................................................ 72
9. Franchising (franczyza) ...................................................................................................... 72
10. Outsourcing ....................................................................................................................... 73
11. Sklepy internetowe. Sprzedaż wysyłkowa ......................................................................... 74
12. Promocja, reklama ............................................................................................................ 76
III. PCC, OPAKOWANIA, TRANSPORT
1. Podatek od czynności cywilnoprawnych ............................................................................ 77
2. Opłata skarbowa ................................................................................................................ 78
3. Opakowania. Obowiązki przedsiębiorców .......................................................................... 78
4 Spis treści
4. Obowiązki sprzedawców sprzętu AGD .............................................................................. 83
5. Transport ........................................................................................................................... 85
IV. RADZ Cl
1. Mnie włamania nie dotyczą ................................................................................................ 87
2. Ubezpiecz firmę ................................................................................................................. 87
B - Księgowość Twojej Firmy
I. RYCZAAT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH .................................................. 89
1. Kto może być ryczałtowcem .............................................................................................. 89 60
2. Wyłączenia z ryczałtu ........................................................................................................ 91
3. Stawki ryczałtu ................................................................................................................... 92
4. Przychód ryczałtowca ........................................................................................................ 95
5. Ewidencja przychodów i ewidencje vatowskie .................................................................... 96
6. Odliczenia .......................................................................................................................... 98
7. Wykaz środków trwałych .................................................................................................. 101
8. Ewidencja wyposażenia ................................................................................................... 103
9. Remanent (spis z natury) ................................................................................................. 103
10. Pracownicy ...................................................................................................................... 104
11. Samochód w firmie ryczałtowca ....................................................................................... 105
12. Być albo nie być ryczałtowcem ........................................................................................ 106
13. Podatki ryczałtowca ......................................................................................................... 106
14. Deklaracja roczna PIT-28 ................................................................................................ 108
15. Ryczałtowiec likwiduje firmę ............................................................................................ 110
KALENDARIUM RYCZAATOWCA ............................................................................................ 112
II. KARTA PODATKOWA .......................................................................................................... 120
III. PODATKOWA KSIGA PRZYCHODÓW l ROZCHODÓW
1. Zanim usiądziesz do księgi .............................................................................................. 125
2. Prowadzisz księgę ........................................................................................................... 139
3. Przychody ........................................................................................................................ 148
4. Koszty uzyskania przychodu ............................................................................................ 153
5. Podróże służbowe ........................................................................................................... 164
6. Samochód w firmie .......................................................................................................... 168
7. Wyposażenie, środki trwałe, amortyzacja ........................................................................ 175
8. Leasing ............................................................................................................................ 188
9. Komis, lombard, kantor .................................................................................................... 191
10. Straty w firmie .................................................................................................................. 192
IV. NIERUCHOMOŚCI NAJEM, SPRZEDAŻ, DAROWIZNA
1. Najem, dzierżawa opodatkowany ryczałtem .................................................................... 193
2. Odpłatne zbycie nieruchomości mieszkalnej .................................................................... 198
3. Odpłatne zbycie nieruchomości użytkowej ....................................................................... 198
4. Sprzedaż nieruchomości spadkowych i darowanych ....................................................... 199
V. VAT - PODATEK OD TOWARÓW l USAUG
1. Kto i za co płaci ................................................................................................................ 201
Słowniczek i właściwość miejscowa ........................................................................... 201
Limit VAT. Drobni przedsiębiorcy ............................................................................... 204
Spis treści 5
Przedmiot opodatkowania .......................................................................................... 206
Dostawa towarów. Darowizny, prezenty małej wartości ............................................. 206
Świadczenie usług ..................................................................................................... 208
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów WNT .......................................................... 208
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów WDT ......................................................... 209
Likwidacja działalności gospodarczej ......................................................................... 210
Podatnicy - działalność gospodarcza - umowy zlecenia.............................................. 211
2. Obowiązek podatkowy ..................................................................................................... 212
3. Miejsce świadczenia dostawy i nabycia towarów ............................................................. 216
4. Miejsce świadczenia usług ............................................................................................... 218
5. Podstawa opodatkowania ................................................................................................ 221
6. Import towarów ................................................................................................................ 224
7. Stawki podatku VAT ........................................................................................................ 225
8. Zwolnienia z VAT ............................................................................................................. 227
9. Stawka 0% - szczególne przypadki .................................................................................. 232
10. Podatek należny - szczególne przypadki ......................................................................... 234
11. Odliczenia i zwroty. Samochód w firmie ........................................................................... 234
12. Rejestracja VAT ............................................................................................................... 243
13. Deklaracje ........................................................................................................................ 247
14. Informacje podsumowujące ............................................................................................. 249
15. Deklaracje statystyczne INTRASTAT .............................................................................. 249
16. Wpłata podatku ................................................................................................................ 250
17. Faktury ............................................................................................................................. 250
18. Faktury elektroniczne ....................................................................................................... 258
19. Ewidencje i sankcje .......................................................................................................... 259
20. Kasy rejestrujące ............................................................................................................. 261
21. Usługi taxi ........................................................................................................................ 269
22. VAT w rolnictwie. Rolnik ryczałtowy ................................................................................. 270
23. Usługi turystyczne. System opodatkowania VAT marża .................................................. 270
24. Komis ............................................................................................................................... 272
25. Artykuły używane, antyki - VAT marża .............................................................................. 273
26. Zwrot VAT dla podróżnych ............................................................................................... 274
27. Transakcje trójstronne ..................................................................................................... 275
28. Ulga na złe długi ............................................................................................................... 276
VI. PRACOWNICY
1. Zatrudnienie ..................................................................................................................... 279
2. Wynagrodzenia ................................................................................................................ 284
3. Podatki pracownika .......................................................................................................... 289
zaliczki na podatek dochodowy pracownika ................................................................ 292
VII. UBEZPIECZENIA W TWOJEJ FIRMIE
1. Ubezpieczenia społeczne ................................................................................................ 306
2. Ubezpieczenia zdrowotne ................................................................................................ 324
3. Zaległości składkowe ....................................................................................................... 329
4. Zgłoszenie do ubezpieczenia ........................................................................................... 331
5. Przerwa w działalności ..................................................................................................... 333
6. Raporty miesięczne i roczne ............................................................................................ 334
7. Kontrole ZUS-u ................................................................................................................ 338
6 Spis treści
8. Zasiłki chorobowe i inne ................................................................................................... 338
9. Zakładowy Fundusz Socjalny .......................................................................................... 340
10. BHP w Twojej firmie ......................................................................................................... 341
VIII. OPODATKOWANIE FIRMY NA KSIDZE P. I R.
1. Rozliczanie zaliczek miesięcznych (kwartalnych) ............................................................ 343
wg skali podatkowej 19-30-40% .................................................................................. 345
wg stawki liniowej 19% ................................................................................................ 351
jaką wybrać metodę opodatkowania? ......................................................................... 354
uproszczona forma opodatkowania ............................................................................. 354
kredyt podatkowy (wakacje podatkowe) ...................................................................... 355
2. Rozliczenie roczne dochodu ............................................................................................ 356
Ulgi odliczane od dochodu w trakcie roku ................................................................... 356
Ulgi odliczane od podstawy opodatkowania na koniec roku ....................................... 357
- Odsetkowa ulga inwestycyjna .................................................................................. 357
- Wydatki na nabycie nowych technologii ................................................................... 357
Ulgi odliczane od podatku ........................................................................................... 358
- Darowizny 1% - Organizacje Pożytku Publicznego .................................................. 358
- Ulga na każde wychowywane dziecko ..................................................................... 358
- Ulga na gosposię ..................................................................................................... 362
- Kasa mieszkaniowa kontynuacja ......................................................................... 363
PIT D ........................................................................................................................ 359
PIT O ........................................................................................................................ 361
Zwrot VAT dla budujących i wykaz towarów upoważniających do zwrotu VAT ........... 363
Załącznik do rozdziału 1. Przychody zwolnione z podatku dochodowego .................. 365
C - jak Cię rozliczy Urząd Skarbowy
I. CO MYŚLI URZD O TWOJEJ FIRMIE ............................................................................... 370
II. KONTROLA trudne odpowiedzi na proste pytania .................................................... 371
III. METODY ROZLICZANIA TWOJEJ DZIAAALNOŚCI
1. Prawidłowo i rzetelnie 379
2. Szczegółowa analiza firmy ............................................................................................ 379
IV. TROCH PRAWA
1. Ordynacja podatkowa ....................................................................................................382
Wiążące interpretacje prawa podatkowego .................................................................382
Krajowa Informacja Podatkowa ...................................................................................384
Odszkodowania za poniesione straty i utracone korzyści ...........................................385
Korygowanie deklaracji podatkowych .......................................................................... 386
Błąd w zeznaniu podatkowym ..................................................................................... 386
Odsetki za zwłokę ....................................................................................................... 387
Nadpłaty podatku ........................................................................................................ 387
Wcześniejszy zwrot podatku VAT (UWAGA HIT !!!) ................................................ 387
Klauzula obejścia prawa .............................................................................................. 388
Przedwymiarowe zabezpieczenie należności podatkowych ...................................... 388
Wstrzymanie wykonania decyzji .................................................................................. 389
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych ..................................................................... 389
Zaokrąglenia podstawy opodatkowania i podatków ................................................... 390
Spis treści 7
Porozumienia w sprawie cen transakcyjnych .............................................................. 390
Pięcioletni bieg terminu przedawnienia ....................................................................... 392
Dowody w postępowaniu podatkowym ........................................................................ 392
Sprzymierzeńcy w sporach z fiskusem ........................................................................ 392
Samoobrona fiskusa .................................................................................................... 392
Banki i SKOK-i musza donosić .................................................................................... 392
Odpowiedzialność płatnika .......................................................................................... 393
Pełnomocnik i deklaracje ............................................................................................. 393
2. Twoje prawa i obowiązki ................................................................................................... 393
3. Co Ci grozi ........................................................................................................................ 401
4. Schemat obrony .............................................................................................................. 406
V. ZBIÓR PRZEPISÓW ............................................................................................................ 408
WZORY FORMULARZY l EWIDENCJI ................................................................................ 411
KALENDARIUM PODATNIKA ............................................................................................... 438
INDEKS RZECZOWY ............................................................................................................ 439
ŚCIGA I TABELE PODATKU DOCHODOWEGO .............................................................. 443
SPIS WZORÓW FORMULARZY I EWIDENCJI
wzór nr 1 Zgłoszenie do ewidencji działalności gospodarczej ....................................................412
wzór nr 2 Zawiadomienie/oświadczenie o wyborze formy opodatkowania ................................413
wzór nr 3 Ewidencja przychodów ryczałt ...............................................................................414
wzór nr 4 Zestawienia dowodów sprzedaży dziennej 4 warianty ..........................................415
wzór nr 5 Dzienne zestawienia sprzedaży nie udokumentowanej ..............................................415
wzór nr 6 Uproszczona ewidencja sprzedaży VAT ....................................................................417
wzór nr 6a Ewidencja sprzedaży VAT marża ...............................................................................417
wzór nr 7 Miesięczne zestawienie przychodów ..........................................................................418
wzór nr 8 Dowód wewnętrzny .....................................................................................................418
wzór nr 9 Ewidencja (rejestr) zakupu VAT ..................................................................................419
wzór nr 10 Ewidencja (rejestr) sprzedaży VAT .............................................................................420
wzór nr 11 Opis dostawy ...............................................................................................................421
wzór nr 12 Dowód przesunięcia ....................................................................................................421
wzór nr 13 Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................422
wzór nr 14 Zestawienie wydatków samochodowych .....................................................................423
wzór nr 15 Spis z natury (remanent) .............................................................................................424
wzór nr 16 Ewidencja wyposażenia ..............................................................................................425
wzór nr 17 Ewidencja środków trwałych ........................................................................................425
wzór nr 18 Ryczałt wykaz środków trwałych .............................................................................426
wzór nr 19a Ewidencja w lombardzie ..............................................................................................426
wzór nr 19b Ewidencja w kantorze ..................................................................................................427
Wzór nr 19c Ewidencja kupna i sprzedaży złota i platyny ...............................................................427
wzór nr 20 PIT-2 ............................................................................................................................428
wzór nr 21 Karta przychodów pracownika .....................................................................................429
wzór nr 22 PIT-12 ..........................................................................................................................430
wzór nr 23 Kwestionariusz osobowy .............................................................................................431
wzór nr 24 Umowa o pracę ...........................................................................................................432
wzór nr 25 Rozwiązanie umowy o pracę za wypowiedzeniem ......................................................432
wzór nr 26 Rozwiązanie umowy o pracę ze skróconym okresem
wypowiedzenia ............................................................................................................433
wzór nr 27 Wypowiedzenie warunków umowy o pracę .................................................................433
wzór nr 28 Rozwiązanie umowy o pracę bez wypowiedzenia ......................................................433
wzór nr 29 Umowa zlecenia ..........................................................................................................434
wzór nr 30 Umowa o dzieło ..........................................................................................................435
wzór nr 31 Umowa dzierżawy ......................................................................................................436
wzór nr 32 Umowa użyczenia ......................................................................................................437
8
Wstęp
To już XX, a więc jubileuszowe wydanie ABC small business u . Od pierwszego wydania
w roku 1992 poradnik urósł od 120 do ponad 440 stron. Średnio przyrastał więc o 22% rocz-
nie. Można zaryzykować twierdzenie, że przez te lata nasz system podatkowy w takim wła-
śnie tempie ulegał skomplikowaniu. I to przy głoszonych jednocześnie deklaracjach, że tym
razem będzie już prościej, czytelniej i przyjazniej dla przedsiębiorców.
Nie ma najmniejszych powodów by nie wierzyć, że zamiary kolejnych reformatorów były
szczere. Każdy z nich chciałby przeforsować swoje pomysły i pozostawić na systemie podat-
kowym swój trwały ślad. Jednak niestabilność polityczna i opór materii (zarówno opór starej
kadry urzędniczej jak i niektórych polityków) powodowały, że do tej pory nie został opracowa-
ny i przyjęty przez wszystkie znaczące opcje polityczne spójny i dalekosiężny program refor-
my finansów publicznych, a w jego ramach systemu podatkowego. Zmieniającym się stale
ministrom finansów starcza sił zaledwie na przeforsowanie kosmetycznych zmian. Do końca
2007 roku ogłoszonych zostało 90 większych i mniejszych nowelizacji ustawy o podatku do-
chodowym od osób fizycznych z 1991 roku. Jest to średnio prawie sześć zmian każdego ro-
ku, ale zmiany te nie zawsze szły w oczekiwanym przez podatników kierunku.
W bieżącym roku nowej ekipie nie udało się niestety wprowadzić obiecywanego
powszechnego podatku liniowego, głównie zresztą z powodu oporu koalicjanta. Warto się
jednak zastanowić, czy brak tego podatku rzeczywiście szkodzi biznesowi i kto jest tak
naprawdę jego orędownikiem.
Podatek liniowy o stałej stawce 19% funkcjonuje w gospodarce już od kilku lat. Wiele firm
dawno przeszło na ten sposób opodatkowania, potwierdzając tym samym, że jest to dobry
system, może z nieco zbyt wysoką stawką podatku. Przy opodatkowaniu wg skali pozostali
wyłącznie najdrobniejsi przedsiębiorcy, których dochód roczny nie przekracza 50 000 zł. Kwo-
ta wolna od podatku przesądza o tym, że opodatkowanie wg skali jest dla nich atrakcyjniej-
sze. Tak więc dla biznesu skala podatkowa i progresywność podatku jest całkowicie obojęt-
na. Po prostu po przekroczeniu pierwszego progu przechodzą na opodatkowanie liniowe.
Podatek wg stawki 30 lub 40 % dochodu płaci w Polsce niewielka grupa ludzi i to wcale
nie przedsiębiorcy. Są to menedżerowie, handlowcy, wysokiej klasy wykładowcy, lekarze,
i różni specjaliści. Nie stanowią oni zorganizowanej grupy, która potrafiłaby głośno walczyć
o prawa i pieniądze swoich członków. Ponieważ w grupie tej znajdują się także osoby z wy-
śrubowanymi ponad miarę zarobkami, głównie z kręgów kadry zarządzającej, trudno jest
uzyskać obecnie szerokie poparcie społeczne dla idei powszechnego podatku liniowego.
Wstęp 9
I nagle w grupie podatników zarabiających więcej niż wynosi górny próg skali podatkowej
znalazło się nagle prawie dwa miliony polskich hydraulików , ludzi ciężko i uczciwie pracują-
cych, którzy wreszcie ujrzeli szansę na trwałą poprawę swojego bytu. Wielu z nich chce te
pieniądze przywiezć do kraju i tu je zainwestować. I oto dowiadują się, że mimo zapłacenia
podatków tam gdzie pracowali, muszą polskiemu fiskusowi oddać dodatkowo od 20 do 40
procent zarobionych pieniędzy. Często są to wszystkie pieniądze, które przywożą ze sobą do
kraju.
Jeszcze nie widzą że jest to efekt sprawiedliwości społecznej , którą wmawiali im różni
politycy, ale już zrozumieli, że jest to głęboko niesprawiedliwe. Niektórzy wprost nazywają to
grabieżą. I to są właśnie podatnicy, którzy nie zdając sobie często z tego sprawy, głośno
wołają o podatek liniowy.
Można się spierać, czy dwuprogowa (obecna) skala podatkowa jest czy nie jest
sprawiedliwa społecznie i czy wprowadzony w to miejsce podatek liniowy rozwiązałby
wszystkie bolączki. Myślę że skala jednoprogowa, która obowiązywać będzie od roku 2009
rozwiąże wiele problemów, a po niewielkiej modyfikacji byłaby wystarczającym ogranicze-
niem dla zarobków tzw. kominowych .
Bowiem prawdziwym problemem nie jest jedno czy dwuprogowa skala podatkowa.
Problemem jest wysokość kwoty poszczególnych progów, a także wysokość kwoty
wolnej. W obecnym systemie osoba otrzymująca minimalne, czyli głodowe wynagrodzenie,
musi płacić podatek począwszy już od kwietniowej wypłaty. Osoba nieco lepiej uposażona,
która zarabia 3700 zł, czyli zaledwie 600 zł więcej od średniej krajowej, osiąga w skali roku
pułap pierwszego progu podatkowego. Wszystko co zarobi ponad to opodatkowane będzie
wg stawki 30% , a następnie 40%.
Jeżeli więc nie można uzyskać społecznego i politycznego przyzwolenia na podatek linio-
wy, trzeba zaakceptować to, co zostało zaklepane w ustawie dla roku przyszłego, czyli jeden
próg. Całą energię skupić zaś należy na podwyższeniu kwoty wolnej i wysokości progu po-
datkowego. Uważam że należy przyjąć, że kwota wolna od podatku absolutnie nie powinna
być niższa od dwunastokrotności najniższego wynagrodzenia. Dałoby to kwotę wolną w wy-
sokości 13 500 zł. Obliczając natomiast wysokość progu podatkowego można założyć, że
wynagrodzenie dobrego specjalisty w wysokości np. 20 000 zł miesięcznie nie budziłoby
sprzeciwów w społeczeństwie. A to określałoby wysokość progu podatkowego na kwotę
240 000 zł.
Wysokość tego progu można oczywiście dyskutować, ale wydaje się, że minimalna wyso-
kość kwoty wolnej może podlegać dyskusji, ale wyłącznie w górę.
Wróćmy jednak do tych corocznych, nie zawsze akceptowanych przez podatników zmian
w ustawach podatkowych. Tym razem, na fali krytyki pazerności fiskusa w stosunku do dar-
czyńców żywności, wprowadzono do ustawy vatowskiej przepis umożliwiający podobno obni-
żenie podatku VAT, poprzez możliwość opodatkowania darowanej żywności od faktycznej jej
wartości w momencie darowizny. Fiskusowi niestety nie starczyło zaufania, by pozostawić
10
darczyńcy swobodę określenia ceny rynkowej czerstwiejącego chleba czy tracącej przydat-
ność do spożycia konserwy. Zamiast ceny rynkowej darczyńca musi określić jaką hipotetycz-
ną cenę musiałby zapłacić odbiorca darów konkurencyjnemu dostawcy za taki sam towar.
Jakże łatwo jest zakwestionować taką wycenę.
Nowy ust 10 a art. 29 ustawy o VAT jest zresztą napisany w sposób tak zagmatwany i beł-
kotliwy, że żaden z przedsiębiorców którym go pokazywałem nie był w stanie nic z niego
zrozumieć. Dodatkowo, nie wiedzieć z jakiego powodu, ograniczono odbiorców takich darów
do organizacji pożytku publicznego i to wyłącznie z przeznaczeniem darowizny na działalność
charytatywną. Dyskryminacją objęto w ten sposób wszystkich innych potrzebujących (szkoły,
domy dziecka), bo przekazywaną im żywność (nie mówiąc już o artykułach przemysłowych)
darczyńca musi opodatkować podatkiem VAT od wartości równej cenie nabycia.
Fiskus nie może zrozumieć, że niesprzedany chleb jest wieczorem dla producenta wart
mniej niż przysłowiowy chleb dla konia, bo kto teraz tyle koni znajdzie. Ten umowny chleb
powinien być przekazany do najbliższej potrzebującej jednostki wychowawczej czy opiekuń-
czej, niezależnie od jej statusu, bez mnożenia kosztów administracyjnych, magazynowych
i transportowych.
Czy naprawdę musimy się stale zmagać z takimi przepisami?
- Trzeba wziąć maczetę i ciąć, ciąć i jeszcze raz ciąć !!!
- Trzymamy Pana za słowo Panie Premierze!
MARCUS
P.S. Nowi ministrowie zapowiadają zmiany i to jeszcze w roku 2008. Mowa jest o podwyższe-
niu limitu przychodu zobowiązującego do przejścia na pełną rachunkowość - do 1 200 000
euro, o wprowadzeniu legendarnego już jednego okienka przy rejestracji firmy, o możliwości
zawieszania działalności firmy, o zastąpieniu uciążliwych zaświadczeń oświadczeniami
przedsiębiorcy, o uproszczeniach w uzyskiwaniu wiążących interpretacji przepisów, nie tylko
podatkowych oraz o obowiązującym fiskusa domniemaniu prowadzenia działalności przez
przedsiębiorcę zgodnie z prawem (z dopuszczalnością przypadkowych potknięć, ale tylko do
pierwszej znaczącej wpadki). A wszystko to ma znalezć się w Kodeksie wolności gospodar-
czej, czyli w akcie wyższej rangi od ustawy, co utrudniłoby zbyt pochopne wycofywanie się
z przyjętych rozwiązań.
Kibicujmy tym projektom, bo są one nie tylko w naszym interesie, ale bądzmy czujni, by
nie rozmyły się w sejmowej gadaninie.
125
III. PODATKOWA KSIGA PRZYCHODÓW
I ROZCHODÓW1
1. ZANIM USIDZIESZ DO KSIGI
musisz wiedzieć, że podstawową formą opodatkowania działalności gospodarczej są tzw.
zasady ogólne, a przychód uzyskany w wyniku tej działalności opodatkowany jest zgodnie
z wyborem podatnika albo wg progresywnej skali podatkowej 19 30 40%2,albo wg jednoli-
tej stawki 19% (podatek liniowy).
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne oraz spółki osobowe
jawne i partnerskie, o ile ich ubiegłoroczny przychód ze sprzedaży towarów i usług oraz ope-
racji finansowych (netto, bez VAT-u) nie przekroczył kwoty 3 022 000 zł3 zobowiązane są co
do zasady do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów, z prawem wyboru metody opo-
datkowania progresywnego lub liniowego. Podatnicy Ci, jeżeli ich ubiegłoroczny przychód nie
przekroczył 150 000 euro (565 200 zł obrotu w 2007 r.) lub gdy dopiero rozpoczynają działal-
ność, zamiast księgi mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowa-
nych, albo kartą podatkową (niektóre usługi, ale bez spółek handlowych). Wyboru tego mogą
dokonać pod warunkiem, że do 20 stycznia roku podatkowego, w którym chcą zmienić formę
opodatkowania lub na dzień przed uzyskaniem pierwszego przychodu (w firmach nowych)
złożą w urzędzie skarbowym stosowne oświadczenie. Jeśli tego nie zrobią lub przekroczą ten
termin, w bieżącym roku będą opodatkowani na zasadach ogólnych.
Niezależnie od tego, czy Twój ubiegłoroczny obrót przekroczył równowartość 150 000 euro
księgę musisz prowadzić również i wtedy, gdy osiągasz w całości lub nawet w części przychód
z tytułu:
prowadzenia aptek, lombardów i kantorów,
działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
wykonywania czynności wyłączających z ryczałtu i wymienionych w zał. nr 2 do uor,
wykonywania wolnych zawodów, które nie uzyskały prawa do opodatkowania ryczał-
4
tem lub kartą podatkową ,
a także gdy:
wytwarzasz wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym,
korzystasz z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego (nie płacisz, ale księgę
prowadzisz),
rozpocząłeś działalność samodzielnie lub w formie spółki, w zakresie czynności, które
dotychczas (w tym lub ubiegłym roku podatkowym) wykonywałeś na podstawie umowy
o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy i nie złożyłeś jednocześnie w urzędzie
oświadczenia, że nie będziesz obsługiwać swojego byłego pracodawcy (dotyczy to
każdego wspólnika spółki), co wyłącza Cię z możliwości opodatkowania ryczałtem,
wykonujesz działalność na podstawie umowy agencyjnej zawartej na podstawie odręb-
nych przepisów,
1
Rozporządzenie Min. Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przy-
chodów i rozchodów Dz.U. nr 152, poz. 1475, zm. Dz.U. nr 282 z 30 grudnia 2004 r.
2
Od 2009 roku skala podatkowa ograniczona zostanie do dwóch przedziałów ze stawkami opodatkowania
18 i 32%.
3
Jest to równowartość kwoty 800.000 euro wg kursu średniego NBP w dniu 30 września 2007 r.
(określone w ustawie o rachunkowości).
4
Na ryczałcie lub na karcie mogą być tylko lekarze, lekarze stomatolodzy, lekarze weterynarii, technicy
dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, tłumacze oraz nauczyciele-korepetytorzy, w ramach działalno-
ści wykonywanej wyłącznie i bez pośredników na rzecz osób fizycznych.
126 Biuro rachunkowe
otrzymałeś decyzję odmowną na Twój wniosek o opodatkowanie kartą podatkową lub
zrzekłeś się tego opodatkowania w ciągu 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej
tegoroczną stawkę.
Obowiązek prowadzenia księgi nie dotyczyłby Cię, gdybyś:
prowadził księgi rachunkowe (handlowe),
opłacał podatek dochodowy na podstawie karty podatkowej lub jako ryczałt od przy-
chodów ewidencjonowanych,
wykonywał czynności na umowę zlecenia lub o dzieło, zawartą z jednostką organiza-
cyjną lub firmą, o ile usługi te nie wchodzą w zakres Twojej zaewidencjonowanej dzia-
łalności gospodarczej,
wykonywał usługi na zlecenie władającego nieruchomością (umowa zlecenia lub
o dzieło) dla potrzeb tej nieruchomości,
wykonywał zawód adwokata, ale tylko w zespole adwokackim,
wyłącznie przewoził osoby i towary taborem konnym,
sprzedawał środki trwałe po likwidacji firmy.
Rolnicy wykonujący jednocześnie działalność gospodarczą, dla potrzeb dokumentowania
tej działalności (o ile nie wybiorą opodatkowania kartą) muszą prowadzić księgę przychodów
i rozchodów. Jeżeli w gospodarstwie rolnym nie zatrudniają pracowników, członków rsp i ro-
botników rolnych, a działalność gospodarczą prowadzą osobiście, ew. z udziałem wspólnie
zamieszkałych członków rodziny i jeżeli roczny przychód z tej działalności nie przekracza
10 000 zł mogą prowadzić księgę przychodów i rozchodów wg uproszczonego wzoru.
Jeżeli prowadzisz produkcję rolną, zaliczaną do działów specjalnych (szklarnie, kurniki), to
sam decydujesz, czy będziesz prowadzić księgę przychodów i rozchodów. Jeśli się na to nie
zdecydujesz, urząd obliczy Twoje dochody szacunkowo, wg obowiązujących stawek.
Urząd skarbowy na Twój wniosek, może Cię ponadto zwolnić z tego obowiązku z uwagi
na wiek, stan zdrowia, (np. inwalidztwo) lub rodzaj i rozmiar (rozumiemy, że niewielki) prowa-
dzonej działalności.
Jeśli nie czujesz się na siłach, na Twoje zlecenie księgi poprowadzi
biuro rachunkowe lub biuro doradztwa podatkowego
Nie zapomnij powiadomić w ciągu 7 dni urzędu skarbowego o zawarciu umowy z biurem,
podając jego nazwę, adres i miejsce przechowywania ksiąg i ewidencji. Za sumę od 150 zło-
tych wzwyż (ok. 1 1,5% od obrotu) masz kłopot z głowy. Pracownik biura dwa trzy razy
w miesiącu zabierze od Ciebie wszystkie gromadzone dokumenty, uzupełni Twoją księgę
i przygotuje niezbędne wyliczenia i deklaracje. Musi to zrobić najpózniej do dnia 20-go na-
stępnego miesiąca. Niejednokrotnie zastąpi Cię również w urzędzie. Karuzela zmieniających
się przepisów, panujący tam tłok w dniach rozliczeń i specyficzna atmosfera nerwowości i nie-
pewności charakteryzująca większość tych urzędów nie są błahostką. Twoje nerwy nie zaw-
sze to wytrzymają, a czas który tam stracisz to naprawdę jest pieniądz, choć nie wszyscy to
jeszcze w pełni rozumiemy.
Księgi Twoje może poprowadzić osoba posiadająca licencję do usługowego prowadzenia
ksiąg rachunkowych lub licencję doradcy podatkowego. W tym drugim przypadku doradca
pomoże Ci też we wszystkich spornych sprawach z fiskusem lub ZUS-em. Za wszelkie pomył-
ki w płatnościach podatków odpowiadasz osobiście, mimo że deklaracje mógł za Ciebie pod-
pisywać Twój pełnomocnik, w tym wypadku przedstawiciel biura rachunkowego. Mając jednak
umowę zawartą z biurem, w przypadku zakwestionowania księgi z powodu błędów rachunko-
wych i formalnych i obciążenia Cię zaległościami podatkowymi wraz z odsetkami, możesz
dochodzić pokrycia swych strat przez biuro rachunkowe (doradcę) w postępowaniu cywilnym.
Rzetelnie i w sposób niewadliwy 127
Jeżeli jednak postępowanie przed organem skarbowym kończy się dodatkowo grzywną
z kodeksu karno-skarbowego, wymierzoną za uszczuplenie lub narażenie na uszczuplenie
należności publicznoprawnej, odpowiedzialność ponosi także osoba, która na podstawie
umowy lub faktycznego wykonywania zajmowała się sprawami gospodarczymi, a w szczegól-
ności finansowymi podatnika. Ubezpieczenia dla biur od tzw. błędów w sztuce lub inne szko-
dy (np. wynikłe z utraty lub zniszczenia dokumentów, powstałe z przyczyn losowych) oferuje
już większość towarzystw ubezpieczeniowych.
W przypadku licencjonowanych doradców podatkowych obowiązuje ich także ubezpie-
czenie od błędów w sztuce, czyli błędów merytorycznych. Minimalna suma gwarancyjna od
jednego zdarzenia w przypadku usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych i podatko-
wych, a także jeżeli przedmiotem działalności jest doradztwo podatkowe wynosi 10 000 euro.
Księgowi wywalczyli prawo do usługowego prowadzenia ksiąg podatkowych, ale pamiętaj
że musi to być formalne zlecenie potwierdzone umową. Cicha umowa ze znajomą księgową
może jest i tańszym w pierwszej chwili rozwiązaniem, ale jej wynagrodzenia nie wpiszesz
w koszty, a za pomyłki odpowiesz sam.
Korzystanie z dobrodziejstw komputeryzacji i internetu pozwoli Ci na znaczne uproszczenie
i przyśpieszenie dosyć żmudnej czynności jaką jest prowadzenie księgowości. Możesz kupić
odpowiednie oprogramowanie do swojego komputera i sam prowadzić księgowość. Dobry pro-
gram poprowadzi Cię za rękę, podpowie, a wiele czynności wykona po prostu za Ciebie auto-
matycznie.
Możesz także skorzystać z oferty internetowej księgi p. i r., która ma bardziej cechy inter-
netowego biura rachunkowego. Podpisanie umowy z firmą oferującą taką usługę, za niewygóro-
waną cenę abonamentu, dodaje Twojej działalności ogromnej mobilności. Możesz prowadzić
zapisy księgowe z każdego miejsca na świecie, wystawiać faktury u klienta, rozliczyć się
z ZUS-em i urzędem skarbowym będąc poza miejscem zamieszkania. Wystarczy wejść do
kawiarenki internetowej lub skorzystać z komputera u znajomego, na wczasach, na lotnisku,
aby uzyskać dostęp do wszystkich dokumentów firmy i funkcji jakie oferuje Ci bardzo rozbu-
dowany program księgowy. W ramach abonamentu dostajesz także do wiadomości wszystkie
zmiany i aktualizacje przepisów podatkowych, a w razie potrzeby masz możliwość uzyskania
(mailem lub telefonicznie) porady doradcy podatkowego. Umieszczenie Twoich danych
w profesjonalnym centrum zabezpiecza Cię przed awariami komputera, atakami wirusów oraz
przed dostępem osób niepowołanych.
Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Cyfrowa Księgarnia E-ksiazka24.pl.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
ABC Firma na księdze przychodów i rozchodówEbook Włodzimierz Markowski ABC Firma na księdze przychodów i rozchodówABC Firma na księdze przychodów i rozchodówABC Firma na ryczałcieABC Firma na ryczałcieABC Firma na ryczałcie ebook405 (B2007) Przejscie z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkoweZamknięcie roku podatkowego księga przychodów i rozchodów ebook02 podatkowa księga przychodów i rozchodówJak prowadzic ksiege przychodow i rozchodow kpirJak prowadzic ksiege przychodow i rozchodowABC ubezpieczeń na życieKSIĄŻKA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓWpodatkowa ksiega przychodow i rozchodowwięcej podobnych podstron