2012-05-06
Opodatkowanie na zasadach ogólnych:
vðSKALA PODATKOWA(PROGRESYWNA)
PODATKOWA KSI
GA
PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
vðSTAWKA STAA
A (LINIOWA)
üðzÅ‚ożenie oÅ›wiadczenia o wyborze opodatkowania stawkÄ… staÅ‚Ä…:
" do 20. stycznia
Ustawa z dnia o podatku dochodowym od
osób fizycznych (t.j.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, " do dnia uzyskania pierwszego przychodu
poz. 176 ze zm.) üðdochody podatnika z wszystkich form dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej
Rozporządzenie ministra finansów z dnia 26
WAŻNE: wykonanie czynności na rzecz pracodawcy  progresja od
sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia
poczÄ…tku roku podatkowego
podatkowej księgi przychodów i rozchodów
(art. 9a ust. 1-5 Updof)
(Dz.U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.)
Cel prowadzenia p. k. p. i r.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych
Dochód (stratę) ze z
ródła przychodów jakim Podatkowa księga przychodów i rozchodów
jest pozarolnicza działalność gospodarcza (art. jest urządzeniem ewidencyjnym, które zostało
10 ust. 1 pkt 3 Updof) ustala się dla każdego przewidziane na potrzeby rozliczenia podatku
sposobu opodatkowania podatkiem dochodowego od osób fizycznych przez
dochodowym jednakowo. niektórych podatników uzyskujących dochody
z działalności gospodarczej.
Ustalenie dochodu w trakcie roku podatkowego (zaliczki) i rozliczenia rocznego (zeznanie roczne)
księgi rachunkowe albo podatkowa księga przychodów i rozchodów
uwaga: art. 44 ust 6b Updof  plan podatkowy
Uprawnieni do prowadzenia p.k.p. i r.
Właściwość miejscowa organu podatkowego
Wykonujące działalność gospodarczą:
w sprawach zwiÄ…zanych z prowadzeniem
üðosoby fizyczne
podatkowej księgi przychodów i rozchodów
üðspółki cywilne osób fizycznych
jest taka sama jak w przypadku
üðspółki jawne osób fizycznych
opodatkowania podatkiem dochodowym od
osób fizycznych. üðspółki partnerskie
(podmiotem postępowania podatkowego lub kontroli jest podatnik podatku
dochodowego działający samodzielnie lub w spółce osobowej)
1
2012-05-06
Uprawnieni do prowadzenia p.k.p. i r. Podmioty wyłączone z prowadzenia p.k.p. i r.
OLIGATORYJNIE FAKULTATYWNIE
" Wspólnicy spółki komandytowej (sp.k. os.fiz.)
Wspólnicy spółki partnerskiej
Osoby fizyczne lub wspólnicy " Wspólnicy spółek osobowych, których
Osoby fizyczne lub wspólnicy spółek cywilnych i jawnych,
przynajmniej jeden ze wspólników nie jest
spółek cywilnych i jawnych, którzy:
osobÄ… fizycznÄ…
którzy:
- nie sÄ… obowiÄ…zani do
" Osoby fizyczne, wspólnicy spółek: cywilnych,
- nie sÄ… obowiÄ…zani do
prowadzenia ksiÄ…g
prowadzenia ksiÄ…g handlowych
jawnych albo partnerskich zobowiÄ…zani do
handlowych
- utracili prawo albo nie
prowadzenia ksiÄ…g rachunkowych
- majÄ… prawo do form
wybrali lub nie mieli prawa do
zryczałtowanych
form zryczałtowanych (np. z " Zwolnieni decyzją organu podatkowego z
uwagi na obroty, sankcje,
prowadzenia p.k.p. i r. (wniosek 30. dni przed, 14.dni po)
przedmiot działalności)
p.k.p.i r.
Rozpoczynający działalność i nieobowiązani do prowadzenia
ksiÄ…g rachunkowych.
obowiÄ…zki formalne
Jeżeli przed rozpoczÄ™ciem (w dniu rozpoczÄ™cia) üðZaÅ‚ożyć p.k.p. i r. na:
wykonywania działalności gospodarczej " 1. stycznia
" dzień rozpoczęcia działalności
podatnik nie dokona wyboru opodatkowania,
" dzień utraty warunków do opodatkowania ryczałtem
dochodów z tej działalności, jedną z form
ewidencjonowanym
zryczałtowanych
- dochody z tej działalności opodatkuje na
üðZawiadomić wÅ‚aÅ›ciwy organ podatkowy o
zasadach ogólnych prowadząc p.k.p. i r.
założeniu p.k.p. i r. w ciągu 20. dni od jej
zaprowadzenia (s.c., sp.j. sp.p.  każdy wspólnik)
p.k.p.i r. - obowiÄ…zki formalne
Prowadzić księgę:
RZETELNIE NIEWADLIWIE
" Zapisy odzwierciedlajÄ… stan
" Prowadzona zgodnie z: WZÓR KSI
GI JEST ZAMIESZCZONY W
rzeczywisty
 przepisami rozporzÄ…dzenia w
" Księgę uznaje się za rzetelną
ZAA

CZNIKU DO ROZPORZ
DZENIA
sprawie księgi
również, gdy:
 błędne zapisy przychodów i  objaśnieniami do wzoru księgi
W SPRAWIE PROWADZENIA
kosztów nie przekraczają łącznie
0,5 % kwoty wykazanej w księdze
 Nieszczęśliwy wypadek lub PODATKOWEJ KSI
GI PRZYCHODÓW I
zdarzenie losowe
 zwiększenie podstawy opodatk.
ROZCHODÓW
(wyjątek: zaniżenie kosztów zakupu
materiałów, towarów handl.,
kosztów robocizny)
 korekta błędnych zapisów przed
kontrolÄ…
 oczywista omyłka, a podatnik
posiada prawidłowe dowody
księgowe
2
2012-05-06
p.k.p.i r.
podatkowa księga przychodów i rozchodów
wymagania formalne
üðksiÄ™ga musi być zgodna z jej wzorem
üðkarty ksiÄ™gi powinny być:
" ponumerowane
" zbroszurowane
üðzapisy w ksiÄ™dze dokonywane sÄ…:
" w języku polskim
" w walucie polskiej
" w sposób staranny, czytelny i trwały
" na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów
p.k.p.i r.
p.k.p. i r.  miejsce przechowywania
wymagania formalne
Błędy w zapisach poprawia się przez:
" Księga oraz związane z nią dowody księgowe
 skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej,
przechowywane sÄ… w miejscu wykonywania
z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz
działalności lub siedzibie przedsiębiorstwa(ż3p.11)
podpisanie poprawki i umieszczenie daty (wyjątek: handel obnośny, obwoz
ny - księga w miejscu wykonywania działalności)
dokonania poprawki
 wprowadzenie do księgi niewpisanych dowodów
" Przedsiębiorstwo wielozakładowe  księga:
 wprowadzenie do księgi dowodów zawierających  w każdym zakładzie albo
korekty błędnych zapisów  w siedzibie przedsiębiorstwa  w zakładach ewidencje
sprzedaży i dowody przesunięć
 zapisy zmniejszające mogą być dokonywane ze
znakiem minus (-) lub kolorem czerwonym
p.k.p. i r.  dowody księgowe p.k.p. i r.  dowody księgowe
Cechy dowodu księgowego:
 powinien być sporządzony w języku polskim
Dokumenty odpowiadajÄ…ce warunkom
 treść dowodu musi być pełna i zrozumiała
 możliwe zastosowanie skrótów ogólnie przyjętych
określonym w odrębnych przepisach:
 waluta obca przeliczana jest na złote, po obowiązującym w
 faktury: VAT, VAT marża, VAT RR, VAT MP,
dniu dokonania operacji kursie, zgodnie z zasadami
określonymi w ustawie o podatku dochodowym. Wynik
 korekty i duplikaty faktur
przeliczenia należy zamieścić w wolnych polach dowodu
lub w załączniku do dowodu sporządzonego w walucie
 noty korygujÄ…ce
obcej
 dokumenty celne
Przychody i koszty poniesione w walutach obcych przelicza siÄ™ na
 rachunki
złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank
Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania
 duplikaty rachunków
przychodu. (art. 14 ust. 1a; art. 22 ust.1 Updof)
3
2012-05-06
p.k.p. i r.  dowody księgowe
p.k.p. i r.  dowody księgowe
" dzienne zestawienia sprzedaży (faktur,
Wymagania minimalne stawiane wobec innych
rachunków)  zbiorczy zapis;
dowodów stwierdzających przebieg operacji
gospodarczej:
" noty księgowe - korekty zapisu dowodu obcego
 określenie wystawcy lub wskazanie stron operacji
(np.: nota księgowa) lub własnego (ograniczenia);
gospodarczej,
 data wystawienia dowodu i data lub okres dokonania " dowody przesunięć;
operacji gospodarczej,
" dowody opłat pocztowych i bankowych;
 określenie przedmiotu operacji gospodarczej, jego wartości
oraz jeżeli to możliwe ilościowe określenie przedmiotu,
" inne dowody opłat, w tym dokonywanych na
 podpisy osób uprawnionych do prawidłowego
podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty
udokumentowania operacji gospodarczych
zawierajÄ…ce dane stwierdzajÄ…cych przebieg
 oznaczenie w sposób umożliwiający powiązanie dowodu z
operacji gospodarczej (poprzedni slajd)
zapisami księgowymi (np.: nr)
p.k.p. i r.  dowody wewnętrzne
p.k.p. i r.  dowody księgowe
üð zakupu, bezpoÅ›rednio od krajowego producenta lub hodowcy,
produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych i przerobionych
sposobem przemysłowym (kiszenie produktów roślinnych,
przetwórstwo mleka, uboju zwierząt rzez
nych, obróbka poubojowa
" dowody wewnętrzne zaopatrzone w datę i
zwierzÄ…t);
podpisy osób, które bezpośrednio dokonały
üð zakupu od ludnoÅ›ci, surowców roÅ›lin zielarskich i ziół dziko rosnÄ…cych
leśnych, jagód, owoców leśnych i grzybów;
wydatków  dokumentują niektóre koszty i
üð wartoÅ›ci produktów roÅ›linnych i zwierzÄ™cych z wÅ‚asnej uprawy lub
hodowli prowadzonej przez podatnika;
określają:
üð zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych;
 przy zakupie - nazwÄ™ towaru oraz ilość, cenÄ™ üð kosztów diet i innych należnoÅ›ci za czas podróży sÅ‚użbowej
pracowników, podatnika i osób współpracujących
jednostkową i wartość,
üð zakupu od ludnoÅ›ci odpadów poużytkowych, stanowiÄ…cych surowce
wtórne  bez metali nieżelaznych oraz każdy złom samochodowy;
 w innych przypadkach - przedmiot operacji
üð wydatków zwiÄ…zanych z opÅ‚atami za czynsz, energiÄ™ elektrycznÄ…,
gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku).
telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie (lokal własny) na podstawie
dokument obejmujący całość opłat na te cele;
üð opÅ‚at sÄ…dowych i notarialnych;
üð wydatków parkingowych na podstawie, kuponu, biletu, paragonu, itp.
p.k.p. i r.  dowody wewnętrzne
p.k.p. i r.  dowody księgowe
" Dowody wewnętrzne dotyczące rozliczenia
Zakup w jednostkach handlu detalicznego
kosztów podróży powinny zawierać minimum
materiałów (z wyjątkiem pomocniczych), środków
następujące dane:
czystości i bhp oraz materiałów biurowych może
 imię i nazwisko, być dokumentowany paragonami zaopatrzonymi
w datÄ™ i stempel (oznaczenie) jednostki
 cel podróży,
wydającej paragon - określającymi ilość, cenę
 nazwę miejscowości docelowej,
jednostkową oraz wartość, za jaką dokonano
zakupu. Na odwrocie paragonu podatnik musi
 liczbę godzin i dni przebywania w podróży
uzupełnić jego treść, wpisując swoje nazwisko
służbowej (data i godzina wyjazdu oraz powrotu),
(nazwę zakładu), adres oraz rodzaj (nazwę)
 stawkę i wartość przysługujących diet.
zakupionego towaru.
4
2012-05-06
p.k.p. i r.  dowody księgowe
p.k.p. i r.  dowody księgowe
" Miesięczne zestawienie przychodów
Wydatki poniesione za granicÄ… na zakup zawiera co najmniej:
paliwa i olejów mogą być dokumentowane
 datÄ™ sporzÄ…dzenia
paragonami lub dowodami kasowymi. Na
 kolejny numer zestawienia
odwrocie paragonu podatnik musi uzupełnić
 sumę przychodów ze sprzedaży:
jego treść, wpisując swoje nazwisko (nazwę
" pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług
oraz o wartość towarów i usług niestanowiącą
zakładu), adres oraz rodzaj (nazwę)
przychodów w rozumieniu ustawy o podatku
zakupionego towaru.
dochodowym i
" powiększoną o przychody nieobjęte obowiązkiem
ewidencjonowania dla celów podatku od towarów i
usług.
Miesięczne zestawienie sprzedaży
p.k.p. i r.  dowody księgowe
üðSporzÄ…dzane jest przez podatnika VAT " Opis towaru otrzymanego zawiera:
(czynnego albo zwolnionego podmiotowo)
 imiÄ™, nazwisko (firmÄ™) dostawcy
 adres dostawcy,
 ilość i rodzaj oraz cenę jednostkową i wartość
üðSporzÄ…dzane jest na podstawie odrÄ™bnej
materiałów podstawowych i pomocniczych lub
ewidencji, o których mowa w:
towarów handlowych
 art. 109 ust. 1 ustawy o VAT (ewidencja
uproszczona)
Opis towaru otrzymanego zastępuje fakturę (rachunek) od
 art. 109 ust. 3 ustawy o VAT (ewidencja
momentu otrzymania materiałów lub towarów handlowych
standardowa)
do momentu otrzymania faktury (rachunku).
p.k.p. i r.  dowody księgowe
p.k.p. i r.  dowody księgowe
" Miesięczne zestawienie raportów dobowych zawiera:
" Dowód przesunięcia zawiera co najmniej:
 numer kolejny wpisu,
 numer kolejny wpisu
 numer unikatowy pamięci fiskalnej kasy,
 datę dokonania przesunięcia
 numery i daty raportów dobowych,
 łączną kwotę należności wynikającą z raportów
 nazwę towarów lub materiałów
pomniejszonÄ… o Å‚Ä…cznÄ… kwotÄ™ podatku i skorygowanÄ… o
 ich ilość
wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z
 wartość obliczoną według cen zakupu.
odrębnych ewidencji.
Dowodami przesunięć dokumentowane są przemieszczenie
Stosowanie tego dokumentu powoduje, że nie wpisuje się do p.k.p.ir. kwot
wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio
towarów lub materiałów podstawowych pomiędzy zakładami
zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujÄ…cych.
tego samego przedsiębiorstwa.
5
2012-05-06
p.k.p. i r.  dowody księgowe p.k.p. i r. - ewidencje
" Miesięczne zestawienie poniesionych wydatków
Indywidualne: Ogólne:
eksploatacji samochodu osobowego
" Ewidencja kupna i sprzedaży " Ewidencja środków trwałych
niestanowiącego majątku przedsiębiorstwa
wartości dewizowych i wartości niematerialnych i
 zawiera zbiorczÄ… kwotÄ™ wydatku stanowiÄ…cego koszt,
prawnych
" Ewidencja pożyczek i
ustaloną przy uwzględnieniu danych z ewidencji
zastawionych rzeczy " Ewidencja wyposażenia
przebiegu pojazdu.
" Ewidencja sprzedaży
" Ewidencja przebiegu
pojazdu
Sporządzane na podstawie faktur (rachunków)
" Karta wynagrodzeń
dokumentujÄ…cych wydatki eksploatacyjne samochodu
pracownika
osobowego, zawierajÄ…cych numer rejestracyjny tego pojazdu.
Ewidencja kupna i sprzedaży wartości dewizowych
Ewidencja kupna i sprzedaży wartości dewizowych
Ewidencja wszystkich operacji powodujÄ…cych
zmianę stanu wartości dewizowych i waluty
üðProwadzona w miejscu wykonywania
polskiej, prowadzona według zasad
działalności  bez możliwości rezygnacji lub
określonych w aktach prawnych:
zastÄ…pienia jej innÄ… ewidencjÄ….
 Prawo dewizowe (Dz.U. z 2002 r. Nr 141, poz. 1178
ze zm)
 RozporzÄ…dzenie MF z 24.09.2004 r. w sprawie
üðZapisy dokonywane sÄ… jeden raz dziennie po
wyposażenia lokalu przeznaczonego do
zakończeniu dnia, nie póz
niej niż przed
wykonywania działalności kantorowej oraz
rozpoczęciem działalności w dniu następnym.
sposobu prowadzenia ewidencji i wydawania
dowodów kupna i sprzedaży wartości dewizowych
(Dz.U. Nr 219, poz. 2220)
Ewidencja pożyczek i zastawionych rzeczy
Ewidencja pożyczek i zastawionych rzeczy
Zawiera co najmniej następujące dane:
9) datę i kwotę zwróconej Zapisy dokonywane są jeden raz dziennie po
1) numer kolejny wpisu,
pożyczki wraz z odsetkami,
2) imiÄ™ i nazwisko
zakończeniu dnia, nie póz
niej niż przed
10) datÄ™ zwrotu zastawionej
pożyczkobiorcy,
rozpoczęciem działalności w dniu następnym z
rzeczy,
3) adres,
11) datę sprzedaży rzeczy wyjątkiem wpisów, które dokonywane są
4) datę udzielenia pożyczki,
12) kwotę należną z tytułu tej
niezwłocznie:
5) kwotę udzielonej pożyczki,
sprzedaży,
6) wysokość umówionych
 kwoty udzielonej pożyczki
13) kwotÄ™ prowizji stanowiÄ…cej
odsetek w złotych,
wartość spłaconych odsetek
 umownych odsetek
7) opis zastawionej rzeczy i jej
lub różnicę między kwotą
wartość rynkową,
 przyjęcia zastawionej rzeczy.
uzyskaną ze sprzedaży
8) termin zwrotu pożyczki
zastawionej rzeczy a kwotÄ…
wraz z odsetkami,
udzielonej pożyczki.
6
2012-05-06
Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
środki trwałe - w rozumieniu przepisów Updof
zawierajÄ…cej, co najmniej:
(art. 22a  art. 22o):
9) kwotÄ™ odpisu amortyzacyjnego za
1) liczbÄ™ porzÄ…dkowÄ…,
 stanowiące własność lub współwłasność podatnika, dany rok podatkowy i narastająco
2) datÄ™ nabycia,
za okres dokonywania tych
nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
odpisów, w tym także, gdy
kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do
3) datę przyjęcia do używania,
składnik majątku był kiedykolwiek
używania:
4) określenie dokumentu wprowadzony do ewidencji
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
(wykazu), a następnie z niej
stwierdzajÄ…cego nabycie,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu, wykreślony i ponownie
5) określenie środka trwałego wprowadzony,
3) inne przedmioty
10) zaktualizowaną wartość
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, lub wartości niematerialnej i
poczÄ…tkowÄ…,
4) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach prawnej,
11) zaktualizowaną kwotę odpisów
trwałych,
6) symbol Klasyfikacji Środków
amortyzacyjnych,
5) budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,
Trwałych, 12) wartość ulepszenia zwiększającą
6) obiekty objęte leasingiem finansowym lub podobną
wartość początkową,
umowÄ…
7) wartość początkową,
13) datÄ™ likwidacji oraz jej przyczynÄ™
- niezależnie od przewidywanego okresu używania
8) stawkÄ™ amortyzacyjnÄ…, albo datÄ™ zbycia.
Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Ewidencja wyposażenia
üð Nie podlegajÄ… objÄ™ciu ewidencjÄ… budynki mieszkalne, lokale mieszkalne
i własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego,
spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu üðwyposażenie - rzeczowe skÅ‚adniki majÄ…tku, zwiÄ…zane z
jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, których wartość
wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z
poczÄ…tkowÄ… na podstawie art. 22g ust. 10 Updof. (art. 22n ust.3 Updof)
przepisami ustawy o podatku dochodowym, do
üð Zapisów dotyczÄ…cych Å›rodków trwaÅ‚ych oraz wartoÅ›ci niematerialnych i
prawnych dokonuje się w ewidencji najpóz
niej w miesiÄ…cu przekazania
środków trwałych
ich do używania. Póz
niejszy termin wprowadzenia uznaje siÄ™ za
ujawnienie środka trwałego
üð Po zmianie formy opodatkowania podatnicy uwzglÄ™dniajÄ… odpisy
üðEwidencjÄ… wyposażenia obejmuje siÄ™ wyposażenie,
amortyzacyjne przypadające na okres opodatkowania ryczałtem.
którego wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych
przepisów, przekracza 1.500 zł.
üð Brak ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych oraz & powoduje, że dokonywane
odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Art. 22e Updof podaje procedurę zmiany kwalifikacji obiektów inwentarzowych o
wartości początkowej powyżej 3.500,- PLN, które stały się środkami trwałymi ze
względu na okres ich wykorzystywania lub decyzję podatnika (odsetki od wartości netto
środka trwałego)
Ewidencja wyposażenia
Ewidencja wyposażenia
zawiera o najmniej następujące dane:
üðZapisów w ewidencji wyposażenia dokonuje siÄ™
 numer kolejny wpisu, najpóz
niej w miesiącu przekazania wyposażenia
do używania.
 datÄ™ nabycia,
 numer faktury lub rachunku,
 nazwÄ™ wyposażenia, üðPodatnicy, którzy w ciÄ…gu roku podatkowego
utracili lub zrzekli się prawa do zryczałtowanego
 cenę zakupu wyposażenia lub koszt wytworzenia,
opodatkowania podatkiem dochodowym w
 numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt
formie karty podatkowej albo zakładają po raz
związany z nabyciem wyposażenia,
pierwszy ewidencję wyposażenia, dokonują
 datę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub
wyceny wyposażenia według cen zakupu lub
darowizny)
według wartości rynkowej z dnia założenia
 przyczynę likwidacji wyposażenia.
ewidencji.
7
2012-05-06
Ewidencja sprzedaży
Ewidencja sprzedaży
" Ewidencja zawiera co najmniej:
üðewidencja jest zakÅ‚adana na dzieÅ„ 1. stycznia,
 numer kolejny wpisu,
na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku
 datÄ™ uzyskania przychodu nieudokumentowanego
podatkowego lub zawarcia umowy z biurem fakturami, rachunkami
 kwotÄ™ tego przychodu.
üðewidencja prowadzona jest w miejscu
wykonywania działalności  wyjątek
" Ewidencje można uzupełnić o dane niezbędne dla
ewidencjonowanie obrotów w kasie fiskalnej
uznania jej za ewidencjÄ™ uproszczonÄ… VAT (art. 109 ust. 1 Uptu).
üðewidencja prowadzona w poszczególnych
" Ewidencja powinna być zbroszurowana.
zakładach przedsiębiorstwa wielozakładowego
" Zapisów w ewidencji dokonuje się jeden raz dziennie
pozwala na prowadzenie jednej księgi
po zakończeniu dnia, nie póz
niej niż przed
podatkowej w siedzibie przedsiębiorstwa
rozpoczęciem działalności w dniu następnym.
Ewidencja przebiegu pojazdu
Ewidencja przebiegu pojazdu
zawiera co najmniej: üðSuma wydatków zaliczonych do kosztów
 nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej
uzyskania przychodów, w poszczególnych
pojazdu,
miesiÄ…cach, ustalona od poczÄ…tku roku
 numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika,
podatkowego, nie może przekraczać kwoty
 kolejny numer wpisu,
wynikajÄ…cej z ewidencji przebiegu pojazdu za
 datÄ™ i cel wyjazdu, opis trasy (skÄ…d - dokÄ…d),
ten sam okres, to jest kwoty wynikajÄ…cej z
 liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,
przemnożenia liczby kilometrów faktycznego
 stawkÄ™ za 1 km przebiegu,
 kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden
przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu
kilometr przebiegu, określonej w odrębnych
oraz
przepisach przez właściwego ministra.
 podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane
Sposoby prowadzenia podatkowej księdze
Rejestracja zdarzeń w podatkowej księdze
przychodów i rozchodów
przychodów i rozchodów
przez biuro rachunkowe: elektronicznie:
üðZawiadomienie organu w üðPisemna instrukcja obsÅ‚ugi
vðrejestracji podlegajÄ…:
ciÄ…gu 7. dni programu komputerowego
 przychody
üðZapisy dokonywane sÄ… üðMożliwość wglÄ…du, wydruku
" ze sprzedaży towarów i usług
chronologicznie i zapisu danych do wydruku
" pozostałe
üðPrzedsiÄ™biorstwo prowadzi üðWydruk zgodny z wzorem
 koszty
ewidencję przychodów do 20. dnia miesiąca
" zakupu towarów handlowych, materiałów
üðPrzekazanie dokumentów w
" uboczne zakupu
terminie pozwalajÄ…cym na
Alternatywa dla programu
 wydatki
obliczenie zaliczki (20 dzień)
ułomnego:
UWAGA: zasady  biurowe dotyczą " dotyczące wynagrodzeń
Dane z komputera przeniesione
przedsiębiorstwa wielozakładowe lub
" pozostałe
po zakończeniu miesiąca do księgi
prowadzących ewidencje sprzedaży.
tradycyjnej.
8
2012-05-06
p.k.p. i r. - przychody
p.k.p. i r.  informacje ewidencyjne
üðZapisy w ksiÄ™dze muszÄ… być powiÄ…zane z
przychód => przychód w rozumieniu
dokumentem z
ródłowym
przepisów ustawy o podatku dochodowym
üðNie wymagajÄ… podania danych kontrahenta i
nr dowodu księgowego kwoty wynikowe
 Art. 14 ust. 1  1i Updof  przychody należne
przenoszone z:
(zasada memoriałowa) z działalności gospodarczej
 ewidencji sprzedaży,
 Art. 14 ust. 2  2d Updof  przychody uznawane za
 ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
przychody z działalności gospodarczej
 ewidencji pożyczek i zastawionych rzeczy,
 Art. 14 ust. 3 Updof  wyłączenia przychodów
 ewidencji podatku od towarów i usług
p.k.p. i r.  pozostałe przychody (kol. 8)
p.k.p. i r. - przychody (kol. 7)
Przychody ze sprzedaży wyrobów, towarów
handlowych i usług dokumentowane przez:
Pozostałe przychody określone
 faktury lub rachunki (korekty)
przepisami art. 14 ust. 2- 2d Updof
 dzienne zestawienie sprzedaży
 dowód wewnętrzny utargu dziennego (np. przychody z odpłatnego zbycia
 miesięczne zestawienie raportów dobowych
składników majątku, otrzymane kary
 ewidencja sprzedaży
umowne, wynagrodzenia płatnika)
 miesięczne zestawienie sprzedaży
dokonywane na podstawie dowodów
 ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych
 kwotę prowizji stanowiącą wartość spłaconych w potwierdzających te przychody.
danym miesiącu odsetek lub różnicę między kwotą
uzyskaną ze sprzedaży zastawionych rzeczy a kwotą
udzielonych pożyczek.
p.k.p. i r. - zakup towarów (kol. 10)
p.k.p. i r. - zakup towarów (kol. 10)
" Towary handlowe - wyroby przeznaczone do sprzedaży " zakupu materiałów oraz towarów handlowych
w stanie nieprzerobionym
według cen zakupu
" Materiały (surowce) podstawowe - materiały, które w cena zakupu - cenę, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną o
podatek od towarów i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a
procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się
przy imporcie powiększoną o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne
główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów
dodatkowe, obniżoną o rabaty opusty, inne podobne obniżenia, w przypadku zaś
otrzymania składnika majątku w drodze darowizny lub spadku - wartość odpowiadającą
podstawowych zalicza się również materiały
cenie zakupu takiego samego lub podobnego składnika
stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub
dokonywane na podstawie:
ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania - puszki,
butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego
 faktur, rachunków (korekt)
użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te
 dowodów wewnętrznych (materiały pomocnicze  ż14
nie są środkami trwałymi
ust. 2 pkt 1-4 i 6 rozporzÄ…dzenia)
" Materiały pomocniczymi są materiały niebędące
 opisu towaru otrzymanego
materiałami podstawowymi, które są zużywane w
związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio
 miesięczna kwota zakupionych wartości dewizowych,
oddają wyrobowi swoje właściwości
wynikająca z ewidencji kupna i sprzedaży wartości
dewizowych
9
2012-05-06
p.k.p. i r. - wynagrodzenia (kol. 12)
p.k.p. i r. - uboczne koszty zakup (kol. 11)
" wynagrodzeń brutto wypłacanych pracownikom (w
gotówce i w naturze) także z tytułu umów zlecenia i
umów o dzieło.
" koszty zwiÄ…zane z zakupem ujawnionym w
Wynagrodzenia w naturze, jeżeli przedmiotem świadczeń w naturze są rzeczy lub
usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej pracodawcy, wpisuje się
kolumnie 10 p.k.p. i r.
według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców, a w pozostałych
przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług
lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z
(np. koszty transportu, załadunku i wyładunku,
uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca
udostępnienia.
ubezpieczenia w drodze)
dokonywane na podstawie:
dokonywane na podstawie dowodów  listy płac lub innych dowodów, na których pracownik
potwierdza własnym podpisem kwoty otrzymanych
poniesienia wydatku
wynagrodzeń w gotówce - w przypadku wypłaty
wynagrodzenia w kasie - i w naturze;
 innych dowodów (np. dowodu potwierdzającego
przekazanie wynagrodzenia na rachunek pracownika) jeżeli
wynagrodzenie nie jest wypłacane w kasie
p.k.p. i r. - pozostałe wydatki (kol. 13)
p.k.p. i r. - pozostałe wydatki (kol. 13)
" pozostałe koszty, oprócz wymienionych w
kolumnach 10-12, dokonywane na podstawie
Podatnicy zwolnieni podmiotowo z VAT,
dokumentów potwierdzających poniesienie
dokonują, po zakończeniu miesiąca, w którym
tych kosztów i spełniających wymogi stawiane
nastąpiło przekroczenie kwoty limitu korekty
dokumentom księgowym.
zapisów dotyczących kosztów uzyskania
przychodów o tę część naliczonego podatku
Art. 22 ust. 1 Updof : Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione
od towarów i usług, którą odliczają od
w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia z
ródła
przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty
podatku należnego.
poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia
roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
p.k.p. i r.  uwagi (kol. 16)
p.k.p. i r. - (kol. 15)
üðuwag co do treÅ›ci zapisów w kolumnach 2-15.
üðkolumna ta może być także wykorzystywana
W kolumnie tej można wpisywać inne zaszłości
np. do wpisywania pobranych zaliczek, obrotu
gospodarcze poza wymienionymi w
opakowaniami zwrotnymi.
kolumnach 1-13.
üðw kolumnie tej mogÄ… być także
W kolumnie tej można również wpisywać
ewidencjonowane przychody faktycznie przez
podatnika otrzymane.
wydatki odnoszące się do przychodów
miesiąca lub roku następnego (lat
W przypadku wyboru w następnym roku podatkowym opodatkowania w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych limit otrzymanych przychodów w
następnych).
poprzednim roku podatkowym w kwocie stanowiącej równowartość 25.000 euro
jest - zgodnie z art. 21 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym -
warunkiem korzystania z kwartalnego sposobu wpłacania ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
10
2012-05-06
Spis z natury - przedmiot Spis z natury  terminy sporzÄ…dzenia
üðna dzieÅ„ 1 stycznia
Podatnicy sÄ… obowiÄ…zani do sporzÄ…dzenia i
üðna koniec każdego roku podatkowego
wpisania do księgi spisu z natury:
 towarów handlowych
üðna dzieÅ„ rozpoczÄ™cia dziaÅ‚alnoÅ›ci w ciÄ…gu roku
 materiałów (surowców) podstawowych
podatkowego
 materiałów pomocniczych
üðna dzieÅ„ zmiany wspólnika
 półwyrobów
 produkcji w toku üðzmiany proporcji udziałów wspólników
 wyrobów gotowych
üðlikwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci
 braków i odpadów
üðna koniec każdego miesiÄ…ca
 wyposażenia - spis na dzień likwidacji działalności
üðna dzieÅ„ wskazany przez organ podatkowy
Spis z natury
Spis z natury
zawiera co najmniej:
ØðKsiÄ™garnie i antykwariaty ksiÄ™garskich -
 imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
spisem z natury można obejmować jedną
 datÄ™ sporzÄ…dzenia spisu,
pozycjÄ… wydawnictwa o tej samej cenie,
 numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
 szczegółowe określenie obiektów spisywanych,
bez względu na nazwę i nazwisko autora,
 jednostkÄ™ miary,
z podziałem na książki, broszury, albumy i
 ilość stwierdzoną w czasie spisu,
inne;
 cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
 wartość (ilości x cenę jednostkowa)
ØðKantory - spisem z natury należy objąć
 łączną wartość spisu z natury
niesprzedane wartości dewizowe;
 klauzulę "Spis zakończono na pozycji..."
ØðLombardy - spisem z natury należy objąć
 podpisy osób sporządzających spis oraz podpis
właściciela zakładu (wspólników)
rzeczy zastawione pod udzielone pożyczki
Spis z natury
Spis z natury - sposób wyceny
" materiały i towary handlowe objęte spisem z
" obejmuje również:
natury wycenia się według cen zakupu lub
 towary stanowiące własność podatnika,
nabycia albo według cen rynkowych z dnia
znajdujÄ…ce siÄ™ w dniu sporzÄ…dzenia spisu poza
sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen
zakładem podatnika
zakupu lub nabycia
 towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika
Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie
przyjęcia wyceny towarów w kwocie niższej od ceny zakupu
w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.
lub nabycia albo od kosztów wytworzenia, w szczególności z
powodu uszkodzenia, wyjścia z mody, należy przy
poszczególnych pozycjach uwidocznić również jednostkową
cenÄ™ zakupu (nabycia) lub koszt wytworzenia
11
2012-05-06
Spis z natury - sposób wyceny
Spis z natury - sposób wyceny
" półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, " niesprzedane wartości dewizowe wycenia się według
cen zakupu z dnia sporzÄ…dzenia spisu (spis na koniec roku - nie
braki własnej produkcji wycenia się według
wyżej niż kurs średni NBP na 31. grudnia)
kosztów wytworzenia
" wyposażenie (objęte spisem na dzień likwidacji)
" odpady użytkowe wycenia się według wartości
wycenia się według cen zakupu
wynikającej z oszacowania uwzględniającego
" produkcja niezakończona wyceniana jest według
ich przydatność do dalszego użytkowania.
kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być
wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich
" wartość rzeczy zastawionych wycenia się
zużytych do produkcji niezakończonej
według ich wartości rynkowej.
Spis z natury - obowiÄ…zki
Spis z natury - sposób wyceny
" spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i
trwały oraz musi być zakończony.
" materiały lub towary handlowe wyceniane
" wycena spisu w terminie 14. dni od dnia jego zakończenia
według cen nabycia 
" spis z natury musi być wpisany do księgi:
należy ustalić procentowy wskaz
nik kosztów ubocznych
 według poszczególnych rodzajów jego składników
zakupu (kolumna 11) w stosunku do ogólnej wartości
 jednÄ… pozycjÄ… sumarycznÄ… (spis sporzÄ…dzony na arkuszach
zakupu towarów handlowych i materiałów
spisowych załączonych i przechowywanych z księgą)
zewidencjonowanych (w kolumnie 10) (suma kosztów
" spis z natury otwiera i zamyka księgę podatkową (okresy w
ubocznych zakupu przemnożona przez 100 i podzielona
księdze podatkowej)
przez wartość zakupu)
" sporządzenie spisu z natury bezwzględne:
 na 1. stycznia
o tak ustalony wskaz
nik należy podwyższyć
 na 31. grudnia
jednostkowy koszt zakupu, a następnie ustalić
 dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej
wartość poszczególnych składników spisu z
" sporzÄ…dzenie spisu z natury w innym terminie  obowiÄ…zek
pisemnego zawiadomienia organu podatkowego minimum
natury.
7. dni przed datÄ… sporzÄ…dzenia tego spisu.
TEN SPOSÓB WYCENY NIE JEST OBOWI
ZKOWY
p.k.p. i r. - podsumowanie zapisów p.k.p. i r. - podsumowanie zapisów
" po zakończeniu miesiąca wpisy dokonane w
danym miesiącu należy podkreślić, a dane z
qð MiesiÄ™czne  po zakoÅ„czeniu miesiÄ…ca
kolumn 7-14 zsumować
qð Roczne  po zakoÅ„czeniu roku
" wynikłe z podsumowania kwoty należy podkreślić
podatkowego
" można pod podsumowaniem danego miesiąca
wpisać w poszczególnych kolumnach sumy
qð Incydentalne - w trakcie roku
poprzednich miesięcy i w kolejnej pozycji wpisać
podatkowego, w konsekwencji
w poszczególnych kolumnach sumy danego roku
powstania obowiÄ…zku rozliczenia
" jeżeli księga nie jest prowadzona narastająco w
skali roku to po jego zakończeniu na oddzielnej
podatkowego uwzględniającego
stronie w księdze sporządza się zsumowane
różnice remanentowe
zestawienie roczne sumowań miesięcznych
12
2012-05-06
podatkowa księga przychodów i rozchodów
Wykaz składników majątku
USTALENIE DOCHODU
Sporządzany na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub na dzień
wystąpienia wspólnika z takiej spółki zawiera co najmniej:
" Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku
podatkowym:
üðliczbÄ™ porzÄ…dkowÄ…,
wartość spisu z natury na początek roku podatkowego 10.000,--
plus wydatki na zakup towarów handlowych (kolumna 10) 250.000,-- üðokreÅ›lenie (nazwÄ™) skÅ‚adnika majÄ…tku i datÄ™ jego nabycia,
plus wydatki na koszty uboczne zakupu (kolumna 11) 5.000,--
üðkwotÄ™ wydatków poniesionych na nabycie skÅ‚adnika majÄ…tku
minus wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego 100.000,--
oraz
plus kwota pozostałych wydatków (kolumna 14) 50.000,--
üðkwotÄ™ wydatków poniesionych na nabycie skÅ‚adnika majÄ…tku
" Razem koszty uzyskania przychodu 215.000,--
zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
üðwartość poczÄ…tkowÄ…, metodÄ™ amortyzacji oraz sumÄ™ odpisów
Ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym:
amortyzacyjnych
przychód (kolumna 9) 300.000,--
üðwysokość wypÅ‚aconych Å›rodków pieniężnych należnych
minus koszty uzyskania przychodów (pkt 2) 215.000,--
wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą
Dochód 85.000,-- prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji.
Zwolnienie (art. 14 ust. 3 pkt 12 Updof)
Zwolnione są przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
üð pozostaÅ‚ych na dzieÅ„ likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej
prowadzonej samodzielnie,
üð otrzymanych w zwiÄ…zku z likwidacjÄ… spółki niebÄ™dÄ…cej osobÄ…
prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki
jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności
gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki
niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika
z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat
i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności
gospodarczej.*
*niespełninie warunku => przychód podatkowy art.14 ust.2 pkt17 Updof
13


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Zamknięcie roku podatkowego księga przychodów i rozchodów ebook
podatkowa ksiega przychodow i rozchodow
Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (KPiR)
Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów w praktyce
405 (B2007) Przejscie z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe
podatkowa ksiega przychodow
ksiega przychodow i rozchodow
Ksiega przychodow i rozchodow krok po kroku kpirkk

więcej podobnych podstron