PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO
4.2. Stawki ryczałtu
Ze względy na to, że ryczałt obliczany jest od przychodów niepomniejszonych o
wartość wydatków, które przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych określonych w ustawie
o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiłyby koszty uzyskania przychodu
uzyskane przez podatnika, wysokość stawek ryczałtu jest, za wyjątkiem nisko kosztowego
wykonywaniem wolnych zawodów, niższa nawet od najniższej stawki podatku progresywnej
skali podatku dochodowego i wynosi:
20 %
a) dla przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
b) przychodów osób fizycznych nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej,
osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów
o podobnym charakterze, od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą równowartość 4000
EURO (w 2003 r. to kwota 16 366 zł), od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
nastąpiło przekroczenie,
17 %
a) przychodów, o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy tj.:
Lp. Symbol PKWiU Nazwa usługi
1 22.33.10 Usługi reprodukcji komputrowych nośników informacji
2 50.10.30 Usługi pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych
Usługi pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów
3 50.30.30
mechanicznych
4 50.40.30 Usługi pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich
5 grupa 51.1 Usługi pośrednictwa w handlu hurtowym
6 grupa 55.1 Usługi hoteli
Usługi świadczone przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca
7 grupa 55.2
krótkotrwałego zakwaterowania
8 63.12.12 Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów
9 63.12.14-00.30 Usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych
10 63.21.24 Usługi parkingowe
11 63.21.25-00.10 Usługi obsługi centrali wzywania radio-taxi
12 63.22.12 Usługi pilotowania
13 grupa 63.3 Usługi organizatorów i pośredników turystycznych
14 sekcja J Usługi pośrednictwa finansowego
Usługi związane z nieruchomościami, wynajmem, nauką i prowadzeniem
sekcja K
działalności gospodarczej
z wyjątkiem:
Usługi wypożyczania artykułów użytku osobistego i domowego, gdzie indziej
71.4
niesklasyfikowane
72.5 Usługi konserwacji i napraw maszyn biurowych, księgujących i liczących
15
74.70.12 Usługi mycia okien
74.70.13 Usługi sprzątania tradycyjnego
74.70.14 Usługi sprzątania specjalistycznego
74.70.15 Usługi czyszczenia pieców i kominów
74.70.16 Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów, pozostałe
74.82 Usługi związane z pakowaniem
Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych
16
sekcja L
ubezpieczeń społecznych
z wyjątkiem:
Rachunkowość podatkowa (wykład)
36
PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO
75.25.11 Usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom
Usługi ochrony przeciwpożarowej pozostałe dotyczy wyłącznie pozostałej
75.25.12ex
działalności straży pożarnej
sekcja M Usługi w zakresie edukacji
z wyjątkiem:
17
Usługi wychowania przedszkolnego dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci
80.10.11ex
do nauki w szkole
18 85.1 Usługi w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
85.32.13 Usługi poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej nie sklasyfikowane
19
85.32.14 Usługi opieki społecznej świadczone przez instytucje o charakterze doraznym
85.32.15 Usługi opieki społecznej związane z przystosowaniem zawodowym
Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej
20 dział 91
niesklasyfikowane
dział 92 Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem
z wyjątkiem:
21
Usługi związane z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami
92.53
z obiektami chronionej przyrody
8,5 %
a) przychodów, osiąganych przez osoby nieprowadzące pozarolniczej działalności
gospodarczej z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych
umów o podobnym charakterze, jeżeli wysokość przychodów w roku podatkowym nie
przekracza kwoty stanowiącej równowartość 4000 EUR; od nadwyżki ponad tę kwotę od
miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie, ryczałt wynosi
20% przychodów,
b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej
w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt
4 i 5,
c) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów)
z materiału powierzonego przez zamawiającego,
d) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
e) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
f) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym:
- przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów
o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością
gospodarczą,
- otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych
z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych
produkcji rolnej,
g) przychodów, o której mowa w załączniku nr 2 do ustawy (tabela powyżej), do której nie
stosuje się stawki 17% ryczałtu,
5,5 %
a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów
ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych
biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty
skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
Rachunkowość podatkowa (wykład)
37
PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO
3 %
a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów
o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
b) z działalności usługowej w zakresie handlu,
c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z PKWiU
do klasy 01.42 usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt ( z wyjątkiem usług
weterynaryjnych ) i do klasy 85.20 usługi weterynaryjne,
d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych
surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz
prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5 10 ustawy o podatku dochodowym czyli:
dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie
kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane
z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, od których, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,
odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną
działalnością,
wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych
kredytów (pożyczek), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy
z wyjątkiem zobowiązań umorzonych w wyniku prowadzonego postępowania
układowego,
wartość zwróconych wierzytelności, które zostały odpisane jako nieściągalne albo, na
które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów,
wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy leasingu kapitałowego,
zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23h ustawy
o podatku dochodowym,
wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej
części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów
uzyskania przychodów,
równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do
kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano
tych odpisów,
w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług zgodnie z przepisami
o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym naliczony podatek od towarów
i usług w tej części, w której uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania
przychodów,
wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń,
obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym,
otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego uczestnika,
w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki dodatkowej,
wynagrodzenia płatników z tytułu:
- terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa,
- terminowego naliczania i odprowadzania składek na ubezpieczenie zdrowotne,
zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym,
- wykonywania zadań związanych z ustaleniem prawa do świadczeń i ich wysokości
oraz wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego, określonych w przepisach
o systemie ubezpieczeń społecznych,
Rachunkowość podatkowa (wykład)
38
PROJEKT WSPÓAFINANSOWANY PRZEZ UNI EUROPEJSK Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOAECZNEGO
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w działalności
gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej.
Podatnicy korzystający z RPE jako formy opodatkowania przychodu, na podstawie
art.. 11 ustawy, mogą skorzystać z prawa obniżenia podstawy opodatkowania o wartość
straty uzyskanej w latach poprzednich oraz wydatków poniesionych na cele określone w art.
26, ust. 1 i 26b ustawy o podatku dochodowym. Odliczenia te mogą być dokonane pod
warunkiem, że owa strata i wydatki nie zostały odliczone od osiągniętego w danym roku
podatkowym, dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych.
Literatura do samodzielnego studiowania: (1) Martyniuk T., Formy ewidencji podatkowej
małych podmiotów gospodarczych, Wyd. ODDK, Gdańsk 2005 r., str. 110 i nast., (2) Ustawa
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne.
Rachunkowość podatkowa (wykład)
39
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
5 2pk2 2pk1 2pk6 2pk3 2pkwięcej podobnych podstron