Telefoniczne Archiwum Pytanie E-wydanie Serwis
pogotowie księgowe online do eksperta publikacji e-mailowy
ISSN 2391-4912
nr 26 L i pi ec/ Si er pi eń/ Wr z esi eń 2015 r.
N A J S Z Y B S Z Y S P O S Ó B N A B E Z B A D N E R O Z L I C Z A N I E V A T
Zwrot VAT w 2015 r.
Jak skutecznie uzyskać zwrot VAT ................. 1 Wniosek o zwrot można złożyć
tylko elektronicznie ....................................... 23
Zasady ogólne dotyczące rozliczania
nadwyżki VAT .................................................. 1
Zwrot tylko raz na kwartał ............................. 24
Kiedy przysługuje zwrot podatku ...................... 1
Czas oczekiwania na zwrot zależy od kraju ....... 24
Podstawowy termin zwrotu VAT ....................... 2
Od przedłużonego zwrotu będą odsetki ............ 24
Zwrot w przypadku braku sprzedaży
Księgowanie zwrotu ...................................... 25
opodatkowanej w kraju .................................... 3
Warto wnioskować o zwrot podatku ............... 25
Zwrot w terminie 180 dni ................................ 7
Przyspieszenie 60-dniowego
Zwrot VAT podmiotom zagranicznym ........... 26
terminu zwrotu VAT ........................................ 8
Częściowy zwrot podatku .............................. 27
Potrącenie należności to zapłata ..................... 10
Wydatki od których zwrot nie przysługuje ........ 27
Kompensata spełnia wymogi zapłaty ............... 11
Okres zwrotu i limity kwotowe ....................... 27
Pozostałe sytuacje kiedy możliwy
jest szybszy zwrot VAT .................................. 13
Warunki zwrotu podatku firmom z UE .............. 28
Fiskus może przedłużyć termin
Dokumenty składane wraz z wnioskiem ............ 28
wypłacenia zwrotu ........................................ 17
Warunki zwrotu podatku podmiotom
Zabezpieczenie majątkowe .............................. 18
z państw trzecich ......................................... 29
Można zaskarżyć postanowienie
o przedłużeniu terminu zwrotu ....................... 20
Zwrot VAT w systemie TAX FREE .................. 35
Zwrot VAT przy WD nowych
Warunkiem zwrotu jest wywóz
środków transportu ...................................... 20
towarów poza UE .......................................... 35
Zwrot VAT tylko od zakupów powyżej 200 zł .... 36
Zwrot podatku zapłaconego za granicą ........ 22
Sprzedawca zwróci podatek turyście .............. 37
Warunki zwrotu podatku ................................ 22
Podróżny ma 3 miesiące na wywóz towarów ... 39
Poniesienie wydatku trzeba
udokumentować ........................................... 23 Zwrot podatku następuje w złotych ................ 39
www.SerwisVAT.wip.pl
WYDANIE
SPECJALNE
RADA KONSULTANTÓW
Szanowny Czytelniku!
Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięcz-
niku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie:
Podatek od towarów i usług,
w odróżnieniu od klasycz- ADAM BARTOSIEWICZ
nego podatku obrotowego, Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk
prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym
z założenia ma być daniną neutralną dla
polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o.
przedsiębiorcy. Jego koszt ma ponosić wy-
sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego
łącznie ostateczny konsument. Gwarantem
neutralności jest prawo do odliczenia VAT
JAKUB RYCHLIK
naliczonego w poprzedniej fazie obrotu.
Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), praw-
W przypadku nadwyżki podatku naliczo-
nik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych
nego nad należnym przedsiębiorca może
organach podatkowych.
otrzymać jej zwrot na rachunek bankowy.
Polscy podatnicy mogą również wnioskować
MAREK WOJDA
o zwrot podatku zapłaconego w innym kraju
Doradca podatkowy. Specjalizuje się w VAT.
UE, a unijni przedsiębiorcy o zwrot VAT
W swojej karierze współpracował
zapłaconego w Polsce. Ponieważ prawidłowe
z PricewaterhouseCoopers oraz Baker
uzyskiwanie zwrotu podatku jest niekiedy
& McKenzie. Reprezentował podatników
kłopotliwe, ten numer magazynu poświęci-
w postępowaniach spornych dotyczących podatku
liśmy w całości temu zagadnieniu.
VAT, w tym przed sądami administracyjnymi.
Przypominam również, że nasi Czytelnicy
MARIAN SZAAUCKI
mają wpływ na zakres poruszanych w ma- Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany
gazynie zagadnień. Propozycje tematów z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi
kancelarię doradztwa podatkowego od początku
można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl.
obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym,
czyli od 1997 roku.
Z poważaniem
Rafał Kuciński
TOMASZ KRYWAN
redaktor prowadzący
Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista
magazynu Doradca VAT
w zakresie prawa podatkowego, w tym VAT.
PAKIET BEZPAATNYCH USAUG DODATKOWYCH:
NASI EKSPERCI S DO PACSTWA DYSPOZYCJI
Telefoniczny dyżur eksperta
VAT i podatki dochodowe (co środę)
Elektroniczna wersja publikacji
na www.serwisvat.wip.pl
Odpowiedzi na indywidualne pytania (e-mail)
Serwis e-mailowy E-doradca. Podatki
i Rachunkowość
Zamówienia na prenumeratę proszę kierować
e-mailowo: cok@wip.pl lub telefonicznie: 22 518 29 29
Od redakcji
Zwrot VAT w 2015 roku
1
Jak skutecznie uzyskać zwrot VAT
Podatnicy w niektórych okresach rozliczeniowych wykazują nadwyżkę VAT
naliczonego nad należnym. Kwotę tę można przenieść do rozliczenia w następ-
nych okresach, pokryć nią zobowiązania w innych podatkach lub zażądać jej
bezpośredniego zwrotu na rachunek firmowy.
Należy pamiętać o tym, że jeśli firma posiada nadwyżkę podatku naliczonego nad VAT należ-
nym, to od decyzji podatnika zależy sposób jej rozdysponowania (zwrot czy przeniesienie na
następny okres rozliczeniowy). Zasadniczy termin zwrotu wynosi 60 dni i może on w okre-
ślonych okolicznościach zostać skrócony do 25 dni. W odniesieniu jednak do niektórych prze-
widzianych przepisami sytuacji termin ten wynosi aż 180 dni i może podlegać skróceniu do
60 dni. Skrócenie terminów zwrotu VAT wymaga jednak spełnienia dodatkowych warunków,
którym nie zawsze można sprostać. Dlatego też w takich sytuacjach niekiedy wskazane jest
zadysponowanie tej nadwyżki na pokrycie innych zobowiązań podatkowych.
Zasady ogólne dotyczące rozliczania nadwyżki VAT
W zakresie odliczania VAT naliczonego i wykazywania go do zwrotu należy mieć na uwadze
zarówno przepisy ustawy o VAT, jak i przepisy dyrektywy Rady 2006/112/WE, która jest
obecnie podstawowym aktem wspólnotowym z zakresu VAT i z którym ustawa o VAT powin-
na być zgodna. Dyrektywa przyznaje podatnikowi VAT zarówno prawo do odliczenia podatku
naliczonego, jak i do bezpośredniego zwrotu jego nadwyżki nad podatkiem należnym. Warto
pamiętać, iż zasada prymatu prawa unijnego nad krajowym oznacza, że w pierwszej kolejno-
ści podlegasz prawu wspólnotowemu, a dopiero w dalszej kolejności przepisom prawa krajo-
wego (pod warunkiem oczywiście, że jest ono zgodne z prawem wspólnotowym).
Kiedy przysługuje zwrot podatku
Należy pamiętać, iż o zwrot podatku naliczonego podatnik może wystąpić wtedy, gdy powsta-
nie u niego nadwyżka kwot podatku naliczonego (w rozumieniu art. 86 ustawy o VAT) nad
podatkiem należnym. Taka sytuacja nastąpi wówczas, gdy suma kwot podatku naliczonego
z otrzymanych faktur i innych dokumentów dających prawo do odliczenia wykazanego w nich
VAT przekroczy sumę podatku wykazanego na fakturach wystawianych przez podatnika.
Terminy zwrotu VAT
Ustawa o VAT przewiduje 3 terminy na dokonanie zwrotu VAT, a mianowicie termin:
""podstawowy 60-dniowy;
""wydłużony 180-dniowy (mający zastosowanie wyłącznie do zwrotu VAT w przypad-
ku braku czynności opodatkowanych),
www.serwisvat.wip.pl
Numer specjalny
Zwrot VAT w 2015 roku
2
""skrócony 25-dniowy (dla zwrotu w terminie podstawowym) oraz skrócony 60-dnio-
wy (dla wydłużonego terminu zwrotu).
Podstawowy termin zwrotu VAT
Zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest
w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obni-
żenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy (tzw. zwrot pośredni) lub do
zwrotu różnicy na rachunek bankowy (tzw. zwrot bezpośredni). Zwrot VAT następuje zasad-
niczo w terminie 60 dni liczonych od dnia złożenia rozliczenia (deklaracji VAT) i następuje na
rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek
podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskaza-
ne w zgłoszeniu identyfikacyjnym. Co ważne podatnik może również wskazać zwrot jako
zabezpieczenie udzielanego przez bank lub tę kasę kredytu.
Uwaga!
Dniem złożenia deklaracji VAT jest dzień wpływu tej deklaracji do urzędu skarbowego, a nie
dzień jej nadania w placówce pocztowej. Dlatego, aby ustalić, kiedy dokładnie upływa 60 dni,
należy albo złożyć deklarację VAT-7 osobiście w urzędzie i koniecznie uzyskać potwierdzenie
złożenia na kopii lub nadać w placówce pocztowej za tzw. zwrotnym potwierdzeniem odbioru
w takiej sytuacji do podatnika wróci zwrotka z datą i potwierdzeniem odbioru przesyłki
przez upoważnionego pracownika urzędu skarbowego.
Aby urząd dokonał zwrotu w deklaracji VAT-7 (niezależnie od tego, czy składamy VAT-7, czy
VAT-7K pola są te same), podatnik:
""w polu 51 wpisuje kwotę podatku do zwrotu,
""w polu 53 wpisuje kwotę podatku do zwrotu w terminie 60 dni,
""w polu 61 zaznacza kwadrat nr 2,
""w polu 62 zaznacza kwadrat nr 2.
PRZYKAAD: Nadwyżka VAT naliczonego nad należnym
Firma Alfa będąca czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się miesięcznie doko-
nała w lipcu zakupów związanych ze swoją sprzedażą opodatkowaną, o łącznej
wartości netto 20.000 zł VAT 23% w wysokości 4.600 zł. Jednocześnie
w tym samym miesiącu firma dokonała sprzedaży produkowanych przez siebie
towarów na kwotę 6.000 zł netto VAT 23% w wysokości 1.380 zł. W konse-
kwencji w deklaracji VAT złożonej za lipiec firma Alfa powinna wykazać nadwyżkę
do zwrotu bezpośredniego lub przeniesienia na następny okres rozliczeniowy
(względnie zadysponować ją na inne zobowiązania) w wysokości 3.220 zł (1.380
Lipiec/Sierpień/Wrzesień 2015
Numer specjalny
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Informator płacowy Wskaźniki i stawki aktualne od 1 marca 2015 r ebook demoUmowy zlecenia, umowy o dzieło 2015 ebook demoInformator płacowy Wskaźniki i stawki aktualne od 1 kwietnia 2015 r ebook demoKodeks księgowego „Ustawa o VAT” ebook demoVAT w jednostkach publicznych po nowelizacji z 2014 roku ebook demoKlimatyzacja w firmie rozliczenia VAT ebook demoPRAWO PRACY I ZUS NR 2 100 PYTAŃ O WYNAGRODZENIA W 2015 R wydanie internetowe ebook demoVAT Podstawowe zasady i ujęcie w rachunkowości ebook demoVAT część 1 po zmianach ebook demobiznes i ekonomia mistrz sprzedazy wydanie ii rozszerzone arkadiusz bednarski ebookPotega jednego e maila wydanie specjalne2007 nr 5 wydanie specjalneFinanse publiczne Finanse samorządu terytorialnego Wydanie 1 ebook demoSpolka z o o Prawo zarzadzanie finanse PR marketing wydanie specjalne kwiecien czerwiec 14 r eUdywięcej podobnych podstron