e-Poradnik
e
Gazety Prawnej
Jak odzyskać VAT
na zakupione materiały
budowlane
Komentarze, praktyczne rady i przepisy
Kto może ubiegać się o zwrot
Ile można odzyskać
Jak ustalić limit zwrotu indywidualnie
lub z małżonkiem
Jak sporządzić wniosek
Jak długo trzeba czekać na zwrot
Co grozi za wyłudzenie zwrotu
SPIS TREŚCI
Prawo do zwrotu .............................................................................................................. 4
Ograniczona wysokość zwrotu ...................................................................................... 7
Wysokość limitów ............................................................................................................ 9
Małżeński limit zwrotu .................................................................................................... 11
Zasady ubiegania się o zwrot ........................................................................................ 12
Sporządzenie wniosku .................................................................................................... 13
Korekta wniosku .............................................................................................................. 18
Zasady dokonywania zwrotu ..........................................................................................19
Wypłata rekompensaty .................................................................................................... 20
Odsetki za spózniony zwrot .......................................................................................... 21
Kary dla nieuczciwych .................................................................................................... 21
Wykaz materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były
opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7 proc.,
a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT ............................ 24
Ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym ........................................................................ 37
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72
tel. (0 22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl
Redakcja: Magdalena Majkowska
Biuro Reklamy: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72
tel. (0 22) 530 44 44; e-mail: reklama@infor.pl
Biuro Obsługi Klienta: 05-270 Marki, ul. Okólna 40
tel. (0 22) 761 30 30, 0 801 62 66 66; e-mail: bok@infor.pl
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
Jak odzyskać VAT
na zakupione materiały
budowlane
Osoby budujące i remontujące systemem gospodarczym
mogą ubiegać się o zwrot części VAT zawartego w cenie ma-
teriałów budowlanych przeznaczonych na realizację inwe-
stycji. Żeby odzyskać część zapłaconego przy zakupie towa-
rów podatku, należy złożyć odpowiednio udokumentowany
wniosek w urzędzie skarbowym.
soby fizyczne, które nabywają materiały budowlane przeznaczone na
remont lub budowę własnego domu bądz mieszkania, mają prawo do
Oodzyskania części poniesionych wydatków na ten cel. Budownictwo
systemem gospodarczym w Polsce ciągle jest znaczącą formą organizacyjną re-
alizacji przedsięwzięć budowlanych. Dla zmniejszenia obciążeń fiskalnych tej
formy budownictwa mieszkaniowego w polskim ustawodawstwie funkcjonuje
system rekompensat umożliwiający osobom fizycznym nabywcom materiałów
budowlanych odzyskiwanie części wydatków związanych z zakupem materia-
łów budowlanych. W istocie chodzi tu o zwrot części VAT zawartego w cenie na-
bytych towarów, wynikającej z różnicy stawki 22 proc. i 7 proc. VAT. Wyjaśnij-
my, że od 1 maja 2004 r., czyli po dniu przystąpienia Polski do UE, stawka VAT
na materiały budowlane wzrosła z 7 proc. do 22 proc. Spowodowało to, że rze-
czywisty koszt realizacji inwestycji mieszkaniowych systemem gospodarczym
znacznie wzrósł. W celu zneutralizowania skutków podwyżki stawki VAT
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
e-Poradnik Gazety Prawnej
4
29 sierpnia 2005 r. uchwalona została ustawa o zwrocie osobom fizycznym nie-
których wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Na jej podsta-
wie osoby fizyczne, które po 30 kwietnia 2004 r. poniosły wydatki na zakup ma-
teriałów budowlanych związanych z inwestycją mieszkaniową i objętych pod-
wyżką VAT, mogą odzyskać część wydatków poniesionych na ten cel.
Ustawa weszła w życie 1 stycznia 2006 r. i od tego czasu była trzykrotnie nowe-
lizowana. Ujednolicono tryb ubiegania się o rekompensatę oraz uproszczono
zasady dokonywania zwrotu. Najważniejsza zmiana polegała jednak na likwida-
cji epizodycznego charakteru ustawy. W pierwotnym założeniu miała ona obo-
wiązywać jedynie przez dwa lata do końca 2007 r. Parlament przedłużył jed-
nak bezterminowo jej stosowanie. Ostatnia nowelizacja ustawy z 4 marca 2010
r. skróciła terminy zwrotu VAT z sześciu do czterech miesięcy.
Zwrot części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych w związku z in-
westycją mieszkaniową można otrzymać po spełnieniu określonych warunków.
Dotyczą one zarówno osób uprawnionych do uzyskania rekompensaty, jak i ro-
dzaju poniesionych wydatków oraz realizowanych inwestycji, z tytułu których
podatnik ubiega się o zwrot.
Prawo do zwrotu
Przede wszystkim podkreślić należy, że system rekompensat został wprowadzo-
ny z myślą o osobach, które nabywają materiały budowlane w celu zaspokojenia
własnych potrzeb mieszkaniowych. Oznacza to, że zwrot części wydatków prze-
znaczony jest wyłącznie dla osób fizycznych, które nie są podatnikami VAT i nie
dokonały zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności pod-
legających opodatkowaniu tym podatkiem.
Prawo do zwrotu przysługuje, pod warunkiem że osoba fizyczna posiada prawo do
dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z 7 lipca
1994 r. Prawo budowlane (Dz.U. z 2003 r. nr 207, poz. 2016, z pózn zm.). W przy-
padku remontu domu lub mieszkania wymagany jest natomiast tytuł prawny do
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. W przypadku inwestycji, dla któ-
rej zgodnie z ustawą Prawo budowlane wymagane jest pozwolenie na budowę,
ubiegając się o zwrot, trzeba również posiadać takie pozwolenie.
Spełnienie powyższych warunków nie oznacza jeszcze, że podatnik może ubie-
gać się o zwrot VAT. Uprawnienie to przysługuje tylko osobom fizycznym, które
są w stanie udokumentować zakupy związane z inwestycją mieszkaniową. Zgod-
nie z ustawą o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym poniesione wydatki muszą być udokumento-
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
Jak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlane
5
wane fakturami w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, wysta-
wionymi od 1 maja 2004 r. Na podstawie wystawionych faktur podatnik ustala
kwotę przysługującego mu zwrotu, natomiast urząd skarbowy ocenia jego zasad-
ność.
Zakup materiałów budowlanych udokumentowany fakturami uprawnia do
zwrotu, pod warunkiem że dotyczył określonej przez ustawodawcę inwestycji
mieszkaniowej. Zwrot VAT przysługuje osobom, które poniosły wydatki na zakup
materiałów budowlanych w związku z inwestycją mieszkaniową polegającą na:
% budowie budynku mieszkalnego,
% nadbudowie lub rozbudowie budynku na cele mieszkalne lub przebudowie
(przystosowaniu) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal miesz-
kalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,
% remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Ponieważ remont domu lub mieszkania to pojęcie szerokie, ustawodawca wyraz-
nie określił, jakiego rodzaju prace remontowe uprawniają do zwrotu wydatków.
Katalog takich robót można znalezć w załączniku do ustawy. Trzeba pamiętać,
że w przypadku remontu przeprowadzone prace muszą mieścić się w ustawo-
wym wykazie. W przeciwnym wypadku zwrot VAT nie będzie przysługiwał.
Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego
I. Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku mieszkalnego
I
.
W
y
k
a
z
r
o
b
ó
t
z
a
l
i
c
z
a
n
y
c
h
d
o
r
e
m
o
n
t
u
b
u
d
y
n
k
u
m
i
e
s
z
k
a
l
n
e
g
o
1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wy-
konanie nowych przyłączy, obejmujące:
1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie;
2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do
oczyszczania ścieków;
3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie;
4) przyłącza do linii elektrycznej.
2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.
3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:
1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;
2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;
3) osuszanie fundamentów.
4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich czę-
ści, dotyczące:
1) konstrukcji stropów;
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
e-Poradnik Gazety Prawnej
6
2) konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych;
3) konstrukcji i pokrycia dachu;
4) docieplenia stropów i stropodachów;
5) kanałów spalinowych i wentylacyjnych;
6) pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podcią-
gów, schodów, zadaszeń, balkonów, loggii, izolacji przeciwwodnych, dzwię-
kochłonnych.
5. Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące:
1) tynki i okładziny zewnętrzne;
2) malowanie elewacji;
3) docieplenie ścian budynku;
4) obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku.
6. Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych.
7. Przebudowa układu funkcjonalnego budynku, obejmująca:
1) sanitariaty i kuchnie;
2) wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związa-
nych z udostępnieniem i przystosowaniem budynku dla osób niepełno-
sprawnych.
8. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku,
obejmujące rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejsco-
wionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1) instalacji sanitarnych;
2) instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia;
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;
5) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;
6) instalacji i urządzeń grzewczych.
9. Wykonanie nowych instalacji gazowych.
10. Wykonanie nowych instalacji wykorzystujących alternatywne zródła energii.
II. Wykaz robót zaliczanych do remontu lokalu mieszkalnego
I
I
.
W
y
k
a
z
r
o
b
ó
t
z
a
l
i
c
z
a
n
y
c
h
d
o
r
e
m
o
n
t
u
l
o
k
a
l
u
m
i
e
s
z
k
a
l
n
e
g
o
1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkal-
nym:
1) ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych;
2) podłóg i posadzek;
3) okien, świetlików i drzwi;
4) powłok malarskich i tapet;
5) elementów kowalsko-ślusarskich;
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
Jak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlane
7
6) izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dzwiękochłonnych i ciepl-
nych.
2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lo-
kalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz
montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń doty-
czących:
1) instalacji sanitarnych;
2) instalacji elektrycznych;
3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;
4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;
5) instalacji i urządzeń grzewczych;
6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;
7) instalacji wykorzystujących alternatywne zródła energii.
3. Wykonanie nowych instalacji gazowych.
Inwestor, który zamierza ubiegać się o zwrot wydatków, powinien się zapoznać
nie tylko z katalogiem inwestycji uprawniających do zwrotu, ale również z wy-
kazem materiałów budowlanych objętych systemem zwrotu. Listę takich mate-
riałów, na które od 1 maja 2004 r. stawka VAT wzrosła z 7 do 22 proc., można zna-
lezć w obwieszczeniu ministra transportu i budownictwa z 30 grudnia 2005 r.
(Dz.Urz. MTiB z 2006 r. nr 1, poz. 1). Obejmuje ona 170 pozycji materiałów bu-
dowlanych sklasyfikowanych według symboli Polskiej Klasyfikacji Wyrobów
i Usług (PKWiU).
Ograniczona wysokość zwrotu
Zwrot VAT na materiały budowlane nie jest dokonywany bez żadnych ograni-
czeń. Rekompensata przysługuje w ramach określonych limitów. Warto wskazać,
że limity te początkowo dotyczyły całego okresu obowiązywania ustawy.
W związku jednak z bezterminowym przedłużeniem jej stosowania postanowio-
no jednocześnie, że limity zwrotu VAT stają się odnawialne i dotyczą okresów
pięcioletnich liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku. Dzięki temu moż-
na ubiegać się o zwrot wydatków nie tylko z tytułu jednej kosztownej inwesty-
cji, np. budowy domu, ale również przy okazji innych przedsięwzięć na przestrze-
ni wielu lat. Limity kwoty zwrotu dotyczą okresów pięcioletnich liczonych od da-
ty złożenia pierwszego wniosku. Przepis ten ma zastosowanie do wniosków zło-
żonych od 1 stycznia 2006 r., czyli od dnia wejścia w życie ustawy regulującej za-
sady dokonywania zwrotów.
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
e-Poradnik Gazety Prawnej
8
W zakresie zwrotu osobom fizycznym części VAT zawartego w cenie materia-
łów budowlanych obowiązują dwa podstawowe limity: dla inwestycji wyma-
gającej pozwolenia na budowę (wyższy) i niewymagającej pozwolenia (niż-
szy). W praktyce oznacza to, że o zwrot wydatków poniesionych na inwesty-
cję wymagającą pozwolenia na budowę oraz remont niewymagający takiego
pozwolenia można się ubiegać tylko w ramach odrębnych limitów. Wyobraz-
my sobie następującą sytuację: inwestor rozbudował dom jednorodzinny o jed-
ną kondygnację i klatkę schodową. Inwestycja wymagała pozwolenia na budo-
wę. Podatnik jednocześnie poniósł wydatki na remont, niewymagający po-
zwolenia na budowę, tj. wymianę instalacji grzewczej, wodnej i kanalizacyjnej
w całym domu. W takiej sytuacji remont części budynku, który nie jest przed-
miotem pozwolenia na budowę, powinien zostać zaliczony do kategorii wydat-
ków objętych odrębnym limitem. Podatnik może oczywiście złożyć jeden wnio-
sek o zwrot, przy czym musi pamiętać o rozdzieleniu poniesionych wydatków
na te, które były związane z rozbudową oraz wydatki dotyczące remontu. Po-
nadto we wniosku należy zawrzeć oświadczenie o zakresie przeprowadzone-
go remontu.
PRZYKAAD: Limit taki jak inwestycja
Podatnik ponosi obecnie wydatki na materiały budowlane
w związku z budową domu. Chciałby wiedzieć, czy wykorzystu-
jąc limit w kwocie dotyczącej inwestycji wymagających pozwo-
lenia, będzie jeszcze miał możliwość uzyskania zwrotu z tytułu
wydatków na materiały budowlane zakupione na potrzeby re-
montu mieszkania. W świetle obowiązujących przepisów oso-
ba, która w okresie pięciu lat, licząc od daty złożenia pierwsze-
go wniosku o zwrot VAT, poniesie wydatki na zakup materiałów
budowlanych związanych z budownictwem mieszkaniowym, ma
do wykorzystania dwa limity zwrotu. Jeden określony dla wydat-
ków związanych z pozwoleniem na budowę i drugi odnoszący
się do remontów. Oznacza to, że w przypadku gdy w okresie
pięcioletnim przekroczony zostanie limit kwoty możliwego zwro-
tu VAT, wynikający z wydatków wymagających wydania pozwo-
lenia na budowę, to osobie fizycznej, która jednocześnie pono-
si wydatki na remont, przysługuje zwrot VAT wynikający z limi-
tu określonego dla inwestycji niewymagających pozwolenia na
budowę.
Kup książkę Przeczytaj więcej o książce
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Jak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlaneJak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlane ebookJak odzyskac VAT za zakupione materialy budowlaneOd października przysługuje wyższy zwrot VAT za materiały budowlaneKonkretne przykłady materiałów budowlanych zwrot VAT VZMEuroklasy Reakcja na ogień materiałów i wyrobów budowlanych I HagerNegocjacje z dluznikami Jak odzyskac swoje pieniadze nie wkraczajac na droge sadowa windykNegocjacje z dluznikami Jak odzyskac swoje pieniadze nie wkraczajac na droge sadowaAlfabetyczny Wykaz Materialow Budowlanych Objetych Zwrotem Vat 2013 ProgramNegocjacje z dłużnikami Jak odzyskać swoje pieniądze nie wkraczając na drogę sądowąWykaz materiałów budowlanych zwrot VAT VZM 2011ZWROT VAT ZA MATERIAŁY BUDOWLANE36 porad jak zwiekszyc ruch na stroniewięcej podobnych podstron