objpit 37 2010

MINISTERSTWO FINANSÓW
BROSZURA INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-37
O WYSOKOŚCI OSIGNITEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY)
W 2010 ROKU
FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatników, do których ma zastosowanie
art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z pózn. zm.), zwanej dalej ustawą , i którzy w roku
podatkowym:
1) wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze zródeł poło\onych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach
przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
- wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku słu\bowego, stosunku pracy
(w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- nale\ności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych
spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
- zasiłków pienię\nych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów
mened\erskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych,
działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych,
- nale\ności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- nale\ności z umowy aktywizacyjnej,
2) nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji
rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
3) nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci,
4) nie obni\ają dochodów o straty z lat ubiegłych.
W przypadku podatników wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów mał\onków powy\sze
warunki dotyczą obojga mał\onków.
Podatnicy, którzy nie spełniają wy\ej wymienionych warunków, a ma do nich zastosowanie
art. 45 ust. 1 ustawy, wypełniają zeznanie PIT-36.
Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje
dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami mał\onka albo w sposób przewidziany dla
osób samotnie wychowujących dzieci, w tym tak\e dla osób mających miejsce zamieszkania
dla celów podatkowych w innym ni\ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo
w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy
opodatkowują na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali
podatkowej.
Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonują w poz. 6, 7 i 8 poprzez zaznaczenie
odpowiedniego kwadratu oraz zło\enie podpisu(ów) w części K. Przed zaznaczeniem odpowiednich
kwadratów oraz przed podpisaniem zeznania, nale\y zapoznać się z warunkami, jakie trzeba spełnić,
aby skorzystać z wybranego sposobu opodatkowania.
Broszura do PIT-37 STR. 1
ACZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAAśONKÓW
Z wnioskiem o łączne opodatkowanie dochodów, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy, mogą
wystąpić mał\onkowie:
1) podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1
ustawy,
2) pozostający w związku mał\eńskim przez cały rok podatkowy,
3) między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa,
4) je\eli do \adnego z nich w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:
" art. 30c ustawy (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku),
" ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym1), regulujące opodatkowanie niektórych
przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego
od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa
w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
tj. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzier\awy,
poddzier\awy lub innych umów o podobnym charakterze, je\eli umowy te nie są zawierane
w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,
" ustawy o podatku tona\owym2),
5) którzy wniosek o łączne opodatkowanie dochodów mał\onków zło\yli nie pózniej ni\ w terminie
określonym dla zło\enia zeznania za rok podatkowy.
Je\eli mał\onkowie spełniają wszystkie z powy\szych warunków, to mogą na wspólny wniosek
być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów (ustalonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy),
po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez ka\dego z mał\onków, kwot określonych w art. 26 i 26c
ustawy. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga mał\onków w podwójnej wysokości
podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów mał\onków, z tym \e do sumy tych dochodów
nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (np. od wygranych
w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.). Powy\sza zasada obliczania
podatku ma zastosowanie równie\ w sytuacji, gdy jeden z mał\onków w roku podatkowym
nie uzyskał przychodów ze zródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27 ustawy,
lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów mo\e być wyra\ony przez jednego z mał\onków.
Wyra\enie wniosku przez jednego z mał\onków traktuje się na równi ze zło\eniem przez niego
oświadczenia o upowa\nieniu go przez jego współmał\onka do zło\enia wniosku o łączne
opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej
za fałszywe zeznania (art. 6 ust. 2a ustawy).
Z kolei, zgodnie z art. 6a ust. 1 ustawy, wniosek o łączne opodatkowanie dochodów mał\onków,
między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, mo\e być zło\ony przez
podatnika, który:
1) zawarł związek mał\eński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego mał\onek zmarł
w trakcie roku podatkowego,
2) pozostawał w związku mał\eńskim przez cały rok podatkowy, a jego mał\onek zmarł po upływie
roku podatkowego przed zło\eniem zeznania podatkowego,
i je\eli:
1) ani do podatnika, ani do jego mał\onka w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:
Broszura do PIT-37 STR. 2
" art. 30c ustawy (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku),
" ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, regulujące opodatkowanie niektórych
przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób
duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa w art. 1 pkt 2 w związku
z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. podatników osiągających
przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzier\awy, poddzier\awy lub innych umów
o podobnym charakterze, je\eli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej
pozarolniczej działalności gospodarczej,
" ustawy o podatku tona\owym,
2) wniosek o łączne opodatkowanie dochodów został zło\ony nie pózniej ni\ w terminie określonym
dla zło\enia zeznania za rok podatkowy.
Do podatników, którzy spełniają powy\sze warunki i zło\yli wniosek, o którym mowa w art. 6a ust. 1
ustawy, stosuje się sposób opodatkowania wskazany w art. 6 ust. 2 ustawy, tj. podatek określa się
w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów mał\onków (ustalonych
zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy), po uprzednim odliczeniu kwot, o których mowa w art. 26 i 26c
ustawy, z tym \e do dochodów tych nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych
w sposób zryczałtowany (np. od wygranych w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat
bankowych, itp.). Powy\sza reguła ma zastosowanie równie\ w sytuacji, gdy jeden z mał\onków
w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze zródeł, z których dochód opodatkowany jest zgodnie
z art. 27 ustawy, lub osiągnął dochód w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.
Jednocześnie nale\y pamiętać, \e podatnikom, którzy zło\yli wniosek, o którym mowa w art. 6a ust. 1
ustawy, nie przysługuje prawo opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie
wychowujących dzieci.
OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJCEJ DZIECI
Za osobę samotnie wychowującą dzieci uwa\a się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, je\eli
osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku
do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą
dzieci uwa\a się równie\ osobę pozostającą w związku mał\eńskim, je\eli jej mał\onek został
pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci
mo\e wystąpić osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o której mowa
w art. 3 ust. 1 ustawy, je\eli w roku podatkowym łącznie spełniała warunki określone w art. 6 ust. 4,
5, 8-10 ustawy, tj.:
1) samotnie wychowywała dzieci:
" małoletnie,
" bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek
(dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
" do ukończenia 25 roku \ycia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wy\szym lub w przepisach regulujących
system oświatowy lub szkolnictwo wy\sze obowiązujących w innym ni\ Rzeczpospolita
Polska państwie, je\eli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających
opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości
przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku,
określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1
ustawy, z wyjątkiem renty rodzinnej,
2) ani do tej osoby, ani do jej dziecka w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:
Broszura do PIT-37 STR. 3
" art. 30c ustawy (dotyczące opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku),
" ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, regulujące opodatkowanie niektórych
przychodów (dochodów) osób fizycznych w formie karty podatkowej, ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych lub zryczałtowanego podatku dochodowego
od przychodów osób duchownych. Warunek ten nie dotyczy podatników, o których mowa
w art. 1 pkt 2 w związku z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
tj. podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzier\awy,
poddzier\awy lub innych umów o podobnym charakterze, je\eli umowy te nie są zawierane
w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,
" ustawy o podatku tona\owym,
3) wniosek o opodatkowanie dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących
dzieci został przez tę osobę zło\ony nie pózniej ni\ w terminie określonym dla zło\enia zeznania
za rok podatkowy.
Je\eli osoba samotnie wychowująca dzieci spełnia powy\sze warunki, to mo\e na swój wniosek
określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów,
z tym \e do dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów)
opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie (np. od wygranych
w grach liczbowych, dywidend, odsetek od lokat bankowych, itp.) oraz nie dolicza się dochodów
uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało
dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego zło\enia zeznania
podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności (równie\
w sytuacji, gdy dochód uzyskany od tego dnia nie przekroczył w 2010 r. kwoty 3.091 zł*)).
Powy\sze zasady i sposób opodatkowania dochodów mał\onków, odpowiednio osób samotnie
wychowujących dzieci, mają zastosowanie równie\ do:
1) mał\onków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym ni\
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2) mał\onków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu
w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym
ni\ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
3) osób samotnie wychowujących dzieci, które mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
w innym ni\ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej
je\eli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody
w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje
mał\onków (osobę samotnie wychowującą dzieci) w danym roku podatkowym i udokumentowali
certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
W przypadku ww. osób warunkiem uprawniającym do opodatkowania dochodów w sposób
przewidziany w art. 6 ust. 2 i 4, art. 6a ust. 1 ustawy jest istnienie podstawy prawnej wynikającej
z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów
międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy
informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce
zamieszkania dla celów podatkowych.
Na \ądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej mał\onkowie, odpowiednio osoby
*)
Obliczając kwotę 3.091 zł uwzględniono stawkę podatku 18% i kwotę zmniejszającą podatek 556,02 zł,
o których mowa w pierwszym przedziale skali podatkowej obowiązującej w 2010 r., a tak\e zasady zaokrąglania
określone w Ordynacji podatkowej.
Broszura do PIT-37 STR. 4
samotnie wychowujące dzieci, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów
osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy
organ podatkowy innego ni\ Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub
innego państwa nale\ącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji
Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny
dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku
podatkowym.
WYBÓR OPODATKOWANIA PRZEWIDZIANY W ART. 29 UST. 4 USTAWY
Podatnicy, którzy miejsce zamieszkania dla celów podatkowych mają w innym ni\ Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie nale\ącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej (udokumentowane certyfikatem
rezydencji), mogą na wniosek wyra\ony w zeznaniu uzyskane w roku podatkowym przychody
podlegające opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy opodatkować na ogólnych
zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. W tym przypadku pobrany od tych przychodów
zryczałtowany podatek dochodowy traktuje się na równi z pobraną przez płatnika zaliczką na podatek
dochodowy.
Zasadę tę stosuje się, je\eli istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Podatnicy opodatkowujący swoje dochody łącznie z dochodami mał\onka wypełniają zarówno
pozycje podatnik , jak równie\ pozycje mał\onek . W przypadku podatników, którzy:
1) w poz. 6 zaznaczyli kwadrat nr 2 - kolejność wypełnienia ww. pozycji ustalają sami
podatnicy pamiętając jedynie, \e nale\y ją zachować we wszystkich częściach zeznania
oraz w składanych wraz z zeznaniem załącznikach,
2) w poz. 6 zaznaczyli kwadrat nr 3 - pozycje podatnik wypełnia osoba, która zawarła
związek mał\eński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jej mał\onek zmarł w trakcie
roku podatkowego lub osoba, która pozostawała w związku mał\eńskim przez cały rok
podatkowy, a jej mał\onek zmarł po upływie roku podatkowego przed zło\eniem zeznania.
Podatnicy, którzy opodatkowują swoje dochody indywidualnie albo w sposób przewidziany
dla osób samotnie wychowujących dzieci, w zeznaniu nie wypełniają pozycji mał\onek .
Je\eli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona urząd skarbowy3)
przyjmie, \e podatnik wpisał 0 .
Uwaga! Niektóre pozycje muszą być jednak bezwzględnie wypełnione. Dotyczy
to w szczególności Numeru Identyfikacji Podatkowej, o ile podatnik ma nadany NIP
(w przeciwnym razie jest obowiązany dołączyć zgłoszenie identyfikacyjne formularz NIP-3),
numeru PESEL (w przypadku osób, którym nadano ten numer), roku za który zeznanie jest składane,
sposobu opodatkowania, celu zło\enia formularza, informacji o załącznikach oraz podpisu(ów)
na zeznaniu. Nale\y zatem zwrócić szczególną uwagę na ww. części zeznania. Ich prawidłowe
wypełnienie pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem uzupełnienia
lub skorygowania wcześniej zło\onego zeznania.
Załącznikami do zeznania są: PIT/O i PIT/D (opis załączników znajduje się w części J niniejszej
broszury).
PODSTAWA PRAWNA
Obowiązek zło\enia zeznania wynika z art. 45 ust. 1 ustawy. Obowiązek ten nie dotyczy podatników
wymienionych w art. 37 ustawy.
Broszura do PIT-37 STR. 5
TERMIN SKAADANIA
Zgodnie z art. 45 ustawy zeznanie składa się w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego
po roku podatkowym.
Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), je\eli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze zródeł
przychodów poło\onych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem płatników
nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, a zamierzają opuścić terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przed ww. terminem, są obowiązani zło\yć zeznanie za rok podatkowy
przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podatnicy mający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym ni\ Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie nale\ącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, którzy zamierzają opodatkować swoje
dochody z dochodami mał\onka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących
dzieci, albo przychody określone w art. 29 ust. 1 ustawy opodatkować zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy,
tj. przy zastosowaniu skali podatkowej, składają zeznanie w terminie do dnia 30 kwietnia roku
następującego po roku podatkowym. Do zeznania podatnicy dołączają certyfikat rezydencji
dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej4), je\eli ostatni dzień terminu przypada na sobotę
lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uwa\a się następny dzień po dniu lub
dniach wolnych od pracy.
Zeznanie mo\na zło\yć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub nadać (zło\yć, wysłać)
w sposób przewidziany w art. 12 ż 6 Ordynacji podatkowej (m.in. w formie dokumentu
elektronicznego przez Internet, w tym bez konieczności potwierdzania go kwalifikowanym
podpisem elektronicznym www.e-deklaracje.gov.pl).
Za datę zło\enia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego
uwa\a się datę stempla pocztowego.
Część A
MIEJSCE I CEL SKAADANIA ZEZNANIA
Nale\y podać nazwę urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla podatnika naczelnik urzędu
skarbowego.
Podatnicy:
1) mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegający
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) składają zeznanie do urzędu skarbowego
ustalonego według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem według ostatniego miejsca
zamieszkania na jej terytorium,
2) niemający miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegający
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) składają zeznanie do urzędu skarbowego
właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określonego w rozporządzeniu
Ministra Finansów wydanym na podstawie Ordynacji podatkowej.
W przypadku mał\onków wnoszących o łączne opodatkowanie ich dochodów zeznanie składa się
do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania mał\onków w ostatnim dniu roku
podatkowego, a je\eli mał\onkowie mają ró\ne miejsca zamieszkania do urzędu skarbowego
ustalonego według miejsca zamieszkania jednego z mał\onków.
W tej części nale\y równie\ podać (zaznaczając właściwy kwadrat) cel zło\enia formularza,
pamiętając jednocześnie, \e na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej, podatnik ma prawo
do skorygowania danych zawartych w zło\onym zeznaniu. Zgodnie z art. 81 ż 2 Ordynacji
podatkowej, skorygowanie deklaracji następuje przez zło\enie korygującej deklaracji wraz
Broszura do PIT-37 STR. 6
z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (stosownie do postanowień Ordynacji
podatkowej przez deklarację rozumie się równie\ zeznanie).
Uprawnienie do zło\enia korekty ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub
kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Zło\enie korekty
w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, w zakresie objętym tym
postępowaniem lub kontrolą, nie wywołuje skutków prawnych. Przywilej zło\enia korekty powraca
w momencie zakończenia:
" prowadzonej kontroli podatkowej,
" prowadzonego postępowania podatkowego w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość
zobowiązania podatkowego.
Część B
DANE IDENTYFIKACYJNE I ADRES ZAMIESZKANIA
W tej części nale\y podać dane identyfikacyjne podatników składających zeznanie, tj. nazwisko,
pierwsze imię, datę urodzenia, numer PESEL (w przypadku osób, którym nadano ten numer)
oraz miejsce zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, za który składane jest zeznanie,
a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem ostatnie
miejsce zamieszkania na jej terytorium.
Części B.2. nie wypełniają podatnicy, którzy rozliczają się indywidualnie lub w sposób przewidziany
dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Do wypełnienia poz. 29-38 nie jest obowiązany podatnik, który w poz. 6 zaznaczył kwadrat nr 3,
w sytuacji gdy jego mał\onek zmarł przed końcem roku podatkowego, za który składane jest
zeznanie.
Część C
DOCHODY/STRATY ZE yRÓDEA PRZYCHODÓW
W częściach: C.1. i C.2. nale\y wykazać kwoty przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochody
lub straty, a tak\e kwoty zaliczek pobranych przez płatników. Część C.2. nale\y wypełnić wyłącznie
w sytuacji łącznego opodatkowania dochodów mał\onków.
Wypełnić nale\y tylko te wiersze, które dotyczą zródeł, z których zostały osiągnięte przychody
(dochody) lub poniesione straty.
W zeznaniu nie wykazuje się m.in. przychodów (dochodów):
1) z działalności rolniczej, w tym przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
2) z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych
do zalesienia,
3) podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn,
4) wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
5) z tytułu podziału wspólnego majątku mał\onków w wyniku ustania lub ograniczenia mał\eńskiej
wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu
rozdzielności majątkowej mał\onków lub śmierci jednego z nich,
6) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy o podatku tona\owym,
7) o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (tzw. świadczenia
na zaspokojenie potrzeb rodziny), objętych wspólnością majątkową mał\eńską,
8) zwolnionych z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy lub przepisów innych ustaw, np.:
Broszura do PIT-37 STR. 7
" art. 1 ustawy z dnia 21 września 2000 r. o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez
nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz. U. Nr 93,
poz. 1028),
" art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 24 czerwca 2010 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych
z usuwaniem skutków powodzi z 2010 r. (Dz. U. Nr 123, poz. 835 i Nr 148, poz. 993),
9) od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechany został pobór podatku
dochodowego w drodze rozporządzenia Ministra Finansów,
10) opodatkowanych w formie ryczałtu, tj. w szczególności z tytułu:
" wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych
ze sprzeda\ą premiową,
" świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio
z zakładem pracy stosunkiem słu\bowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej
lub spółdzielczym stosunkiem pracy,
" świadczeń pienię\nych otrzymywanych po zwolnieniu ze słu\by przez funkcjonariuszy słu\b
mundurowanych oraz \ołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze słu\by stałej
na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo
albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy,
" wynagrodzeń za udzielanie pomocy podmiotom wymienionym w art. 30 ust. 1 pkt 5 ustawy
(np. Policji),
" gromadzenia oszczędności na więcej ni\ jednym indywidualnym koncie emerytalnym,
w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych,
" jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłaconych \ołnierzom
zwalnianym z zawodowej słu\by wojskowej, na których wniosek został skrócony okres
wypowiedzenia,
" odsetek od po\yczek,
" odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,
" odsetek lub innych przychodów od środków pienię\nych zgromadzonych na rachunku
podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania,
prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów,
" dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
" udziału w funduszach kapitałowych,
11) z pozarolniczej działalności gospodarczej,
12) z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim,
opodatkowanych w formie ryczałtu,
13) z najmu, podnajmu, dzier\awy, poddzier\awy lub innych umów o podobnym charakterze,
14) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, po\yczonych papierów wartościowych (sprzeda\
krótka) lub pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
a tak\e z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu
objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów
w spółdzielniach w zamian za wkład niepienię\ny w postaci innej ni\ przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ustawy,
15) z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u\ytkowego, prawa do domu
jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u\ytkowania gruntów.
Broszura do PIT-37 STR. 8
W częściach C.1. i C.2. podatnicy wykazują przychody, koszty uzyskania przychodów, dochody
(bądz straty) oraz zaliczki pobrane przez płatników, wykorzystując m.in. dane zawarte
w formularzach sporządzonych przez płatnika(ów), tj. w PIT-8S, PIT-11, PIT-11A, PIT-40A,
IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R. Jednocześnie nale\y pamiętać, \e w praktyce mogą wystąpić przypadki,
\e płatnik mimo cią\ącego na nim obowiązku nie wystawi stosownej informacji. Powy\sze
nie zwalnia jednak podatnika z obowiązku rozliczenia w zeznaniu podatkowym na zasadach
określonych w ustawie nale\ności otrzymanych za pośrednictwem płatnika.
Wiersz 1: Nale\ności ze stosunku: pracy, słu\bowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej,
a tak\e zasiłki pienię\ne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy
" w kol. b nale\y wykazać sumę kwot z poz. 36 i 41 informacji PIT-11. Przychodami ze stosunku
pracy (stosunków pokrewnych) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku
podatkowym pieniądze i wartości pienię\ne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze,
w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, ró\nego
rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty,
niezale\nie od tego czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pienię\ne
ponoszone za pracownika przez zakład pracy, jak równie\ wartość innych nieodpłatnych
świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych,
" w kol. c nale\y wykazać sumę przysługujących kosztów uzyskania przychodów z tego zródła.
Kwota kosztów uwzględniona przez płatnika wykazywana jest w poz. 37 i 42 informacji PIT-11.
Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2010 r. z tytułu stosunku słu\bowego, stosunku pracy,
spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, roczne koszty uzyskania przychodów
wynoszą nie więcej ni\:
" 1.335 zł (miesięcznie 111 zł 25 gr), w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody
z tytułu jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych),
" 2.002 zł 05 gr, w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej ni\
jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych),
" 1.668 zł 72 gr (miesięcznie 139 zł 06 gr), w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania podatnika w roku podatkowym było poło\one poza miejscowością, w której
znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie otrzymywał
zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone
do przychodów podlegających opodatkowaniu),
" 2.502 zł 56 gr, w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody równocześnie z więcej ni\
jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), a miejsce stałego lub czasowego
zamieszkania podatnika było poło\one poza miejscowością, w której znajduje się zakład
pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę lub nie otrzymywał zwrotu kosztów
dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających
opodatkowaniu).
Je\eli wy\ej wymienione roczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku słu\bowego, stosunku
pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej są ni\sze od wydatków na dojazd
do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub
komunikacji miejskiej, w zeznaniu koszty te mogą być przyjęte przez pracownika zamiast
wy\ej wymienionych w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych
wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Powy\szej zasady nie stosuje się w przypadku,
gdy pracownik otrzymywał zwrot kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały
zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu).
Podatnikowi uzyskującemu przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych
przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów,
przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 50%. Koszty te oblicza się od przychodu
pomniejszonego o potrącone w danym miesiącu przez płatnika ze środków podatnika składki
na ubezpieczenia społeczne wymienione w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.b ustawy, których podstawę
Broszura do PIT-37 STR. 9
wymiaru stanowi ten przychód. Jednocześnie nale\y pamiętać, i\ koszty uzyskania przychodów
w wy\ej określonej wysokości mogą być zastosowane jedynie do tej części uzyskanego przychodu,
który korzysta z praw autorskich lub z praw pokrewnych.
" w kol. d nale\y obliczyć kwotę dochodu ze stosunku pracy (stosunków pokrewnych). Kwotę
dochodu oblicza się jako ró\nicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów
(kol. c),
" w kol. e kwotę straty oblicza się, je\eli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę
przychodów (kol. b),
" w kol. f nale\y wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) od dochodów ze stosunku
pracy (stosunków pokrewnych). Zaliczka ta wykazywana jest w poz. 40 informacji PIT-11.
Wiersz 2: Emerytury - renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7
ustawy
" w kol. b i kol. d nale\y wykazać łączną kwotę świadczeń emerytalnych (w tym emerytur
kapitałowych) i rentowych (w tym renty strukturalne, renty socjalne) wraz ze wzrostami
i dodatkami (z wyłączeniem dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków do rent
rodzinnych dla sierot zupełnych), a tak\e świadczenia przedemerytalne, zasiłki przedemerytalne
oraz nauczycielskie świadczenia kompensacyjne, wypłacone przez organ rentowy (poz. 33 PIT-
40A i PIT-11A). Kwoty wykazane w kol. b nale\y wpisać w odpowiednich pozycjach w kol. d
(w przypadku ww. świadczeń przychód równa się dochodowi),
" podatnicy nie wypełniają kol. c i kol. e,
" w kol. f nale\y wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów). Zaliczka ta wykazywana
jest w poz. 45 PIT-40A oraz w poz. 34 PIT-11A.
Wiersz 3: Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy
o dzieło i zlecenia)
" w kol. b nale\y wykazać sumę przychodów z tego zródła (poz. 56 i 60 informacji PIT-11, poz. 51,
55 i 59 informacji IFT-1/IFT-1R oraz kwotę obliczoną na podstawie informacji PIT-R).
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uwa\a się między innymi:
- przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,
trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak równie\ przychody z uprawiania sportu, stypendia
sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitra\owych
z partnerami zagranicznymi,
- przychody otrzymane przez osoby nale\ące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji
lub innych organów stanowiących osób prawnych,
- przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd
lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności,
a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym
i administracyjnym oraz płatników i inkasentów nale\ności publicznoprawnych, a tak\e
przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji
państwowej albo samorządowej,
- przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem
obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób,
nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek,
- przychody z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy
o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
Broszura do PIT-37 STR. 10
osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki
organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
od właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane,
lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora je\eli podatnik wykonuje
te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
- przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów
mened\erskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów,
zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej,
Podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-R ( Informacja o wypłaconych podatnikowi
kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich ) od więcej ni\ jednego
płatnika, samodzielnie obliczają kwotę podlegającą opodatkowaniu.
W 2010 r. diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące
czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, wolne były
od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej (łącznie od wszystkich płatników)
miesięcznie 2.280 zł. W konsekwencji, diety oraz zwrot kosztów przekraczające miesięcznie
kwotę korzystającą ze zwolnienia podlegają opodatkowaniu.
Kwotę diet oraz zwróconych kosztów niepodlegających opodatkowaniu w poszczególnych
miesiącach roku podatkowego płatnik wykazuje w kol. d części D informacji PIT-R. Ka\dy
podatnik, który otrzymał więcej ni\ jedną informację PIT-R jest obowiązany zsumować kwoty
korzystające ze zwolnienia w danym miesiącu roku podatkowego (np. suma kwot dotycząca
stycznia z kol. d części D otrzymanych informacji PIT-R, odpowiednio suma kwot dotycząca
lutego z kol. d części D otrzymanych informacji PIT-R, itd.). Je\eli zsumowana dla danego
miesiąca kwota przekracza 2.280 zł, nadwy\kę ponad tę kwotę z poszczególnych miesięcy
podatnik jest obowiązany wykazać w wierszu 3 części C zeznania.
" w kol. c nale\y wykazać sumę kosztów uzyskania przychodów. Kwota kosztów uwzględniona
przez płatnika wykazywana jest w poz. 57 i 61 informacji PIT-11.
Od przychodów:
- z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej
i publicystycznej, jak równie\ przychodów z uprawiania sportu, stypendiów sportowych
oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitra\owych z partnerami
zagranicznymi,
- osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator,
na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (na przykład
przychodów biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym)
oraz płatników i inkasentów nale\ności publicznoprawnych, a tak\e przychodów z tytułu udziału
w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej
albo samorządowej,
- z umów zlecenia i z umów o dzieło
koszty uzyskania przychodów przysługują w wysokości 20% przychodu, pomniejszonego o potrącone
przez płatnika ze środków podatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne
wymienione w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.b ustawy, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Je\eli podatnik udowodni, \e koszty uzyskania przychodów były wy\sze ni\ wynikające
z zastosowania wy\ej podanej normy procentowej (20%), koszty uzyskania przyjmuje
się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.
Od przychodów otrzymywanych przez osoby:
Broszura do PIT-37 STR. 11
- wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich,
- nale\ące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób
prawnych,
- wykonujące działalność na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów
mened\erskich lub umów o podobnym charakterze
roczne koszty uzyskania przychodów (z ka\dego z wy\ej wymienionych tytułów) wynoszą nie więcej
ni\ 1.335 zł (miesięcznie 111 zł 25 gr). Je\eli podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskiwał
od więcej ni\ jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków
prawnych, roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą w 2010 r. przekroczyć 2.002 zł 05 gr.
" w kol. d nale\y obliczyć kwotę dochodu jako ró\nicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów
uzyskania przychodów (kol. c),
" w kol. e kwotę straty oblicza się, je\eli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę
przychodów (kol. b),
" w kol. f nale\y wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) (poz. 59 i 63 informacji
PIT-11 oraz poz. 53, 57, 61 informacji IFT-1/IFT-1R).
Wiersz 4: Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy
" w kol. b nale\y wykazać sumę przychodów z praw majątkowych (poz. 64 informacji PIT-11
i poz. 47 informacji IFT-1/IFT-1R). Za przychody z praw majątkowych uwa\a się w szczególności:
przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, praw
do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym równie\
z odpłatnego zbycia tych praw,
" w kol. c nale\y wykazać koszty uzyskania przychodów (kwota kosztów uwzględniona przez
płatnika wykazywana jest w poz. 65 informacji PIT-11).
Koszty uzyskania przychodów z tytułu:
- zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego,
wzoru u\ytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego -
w wysokości 50% uzyskanego przychodu,
- opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego,
wzoru u\ytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego,
otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę
licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu,
- korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych,
w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami -
w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym \e koszty te oblicza się od przychodu
pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2
lit.b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Je\eli podatnik udowodni, \e koszty uzyskania przychodów były wy\sze ni\ wynikające
z zastosowania wy\ej podanej normy procentowej (50%), koszty uzyskania przyjmuje się
w wysokości kosztów faktycznie poniesionych,
" w kol. d nale\y obliczyć kwotę dochodu jako ró\nicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów
uzyskania przychodów (kol. c),
" w kol. e kwotę straty oblicza się, je\eli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę
przychodów (kol. b),
" w kol. f nale\y wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) (poz. 67 informacji PIT-11
i w poz. 49 informacji IFT-1/IFT-1R).
Broszura do PIT-37 STR. 12
Wiersz 5: Inne zródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4 wypełniają podatnicy, którzy:
1) za pośrednictwem płatnika(ów) uzyskali przychody m.in. w postaci:
- nale\ności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną,
- zasiłków pienię\nych z ubezpieczenia społecznego,
- nale\ności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- świadczeń wypłaconych z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych,
- stypendiów,
- świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie
ustawy o zatrudnieniu socjalnym,
- nale\ności wynikającej z umowy aktywizacyjnej,
- świadczeń pienię\nych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których
mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
2) są obowiązani wykazać kwoty uprzednio odliczone od dochodu z tytułu wydatków
poniesionych na własne cele mieszkaniowe lub budownictwo wielorodzinne na wynajem,
do których utracili prawo, tj. w przypadku:
- wycofania ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego lub budowlanego,
wniesionego od 1 stycznia 1992 r.,
- całkowitej zmiany przeznaczenia lokalu lub budynku z mieszkalnego na u\ytkowy,
- otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych wydatków,
- wycofania z kasy mieszkaniowej zgromadzonych oszczędności, z wyjątkiem gdy wycofana
kwota, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego
oszczędzania, została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania
na rachunku prowadzonym przez kasę,
- przeniesienia uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich,
z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
- zaistnienia zdarzeń dotyczących utraty prawa do ulgi z tytułu budownictwa wielorodzinnego
na wynajem, o których mowa w art. 7 ust. 14 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw
(Dz. U. Nr 104, poz. 1104, z pózn. zm.),
3) w roku podatkowym otrzymali zwrot darowizny, którą uprzednio odliczyli od dochodu,
4) w roku podatkowym otrzymali zwrot składek na ubezpieczenie społeczne, które uprzednio
zapłacili i odliczyli od dochodu,
5) opodatkowują według skali podatkowej przychody wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy,
a nie zostały one zakwalifikowane do zródeł wymienionych w wierszach od 1 do 4.
Doliczenie z tytułu, o którym mowa w pkt 2, 3 i 4 podatnicy dokonują w kol. b i odpowiednio
w kol. d, na podstawie zeznań podatkowych zło\onych za lata ubiegłe.
" w kol. b nale\y wykazać sumę przychodów ze zródeł wymienionych w pkt 1 (poz. 43, 50, 53, 68
i 72 informacji PIT-11, poz. 35 informacji PIT-11A oraz kwota wynikająca z informacji PIT-8S),
a tak\e kwoty uprzednio odliczone od dochodu, o których mowa w pkt 2, 3 i 4,
Broszura do PIT-37 STR. 13
" w kol. c nale\y wykazać przysługujące koszty uzyskania przychodów. Koszty uwzględnione przez
płatnika (od nale\ności wynikającej z umowy aktywizacyjnej) wykazywane są w poz. 69
informacji PIT-11. Koszty uzyskania przychodów nie przysługują od przychodów z tytułu:
- nale\ności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną,
- zasiłków pienię\nych z ubezpieczenia społecznego,
- nale\ności za pracę przypadających tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- świadczeń wypłaconych z Funduszów: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- stypendiów,
- świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie
ustawy o zatrudnieniu socjalnym,
- świadczeń pienię\nych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których
mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
" w kol. d nale\y obliczyć kwotę dochodu jako ró\nicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów
uzyskania przychodów (kol. c),
" w kol. e kwotę straty oblicza się, je\eli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę
przychodów (kol. b),
" w kol. f nale\y wykazać sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów) (poz. 45, 52, 55, 71 i 75
informacji PIT-11, poz. 36 informacji PIT-11A oraz poz. 85 informacji PIT-8S).
Informacja dla podatników, którzy w 2010 r. pobierali stypendium w całości lub w części
zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy.
Stosownie do postanowień art. 39 ust. 5 ustawy, płatnicy stypendiów będący jednostkami
organizacyjnymi uczelni, placówkami naukowymi, zakładami pracy oraz innymi jednostkami
organizacyjnymi, je\eli wypłacają podatnikom wyłącznie stypendia, o których mowa w art. 21
ust. 1 pkt 40b ustawy, sporządzają jedynie informację PIT-8S.
W konsekwencji, je\eli w 2010 r. podatnik otrzymywał stypendium, o którym mowa
w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy:
1) wyłącznie od jednego płatnika:
=> w kol.b części C zeznania, nale\y uwzględnić kwotę wykazaną w poz. 84 informacji
PIT-8S,
=> w kol.f części C zeznania, nale\y uwzględnić kwotę wykazaną w poz. 85 informacji
PIT-8S,
2) od więcej ni\ jednego płatnika:
=> w kol.b części C zeznania, nale\y uwzględnić nadwy\kę ponad kwotę korzystającą
ze zwolnienia w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. W tym celu nale\y
zsumować kwoty dotyczące stycznia z kol.b części D otrzymanych informacji PIT-8S,
odpowiednio kwoty dotyczące lutego z kol.b części D otrzymanych informacji PIT-8S,
itd. Je\eli zsumowana dla danego miesiąca kwota przekracza 380 zł, nadwy\kę ponad tę
kwotę z poszczególnych miesięcy podatnik jest obowiązany wykazać w kol.b części C
zeznania,
=> w kol.f części C zeznania, nale\y uwzględnić sumę kwot wykazanych w poz. 85
informacji PIT-8S.
Wiersz 6: Razem - nale\y wypełnić niezale\nie od liczby zródeł przychodów, z których podatnicy
uzyskali przychody.
Broszura do PIT-37 STR. 14
Część D
SKAADKI NA UBEZPIECZENIA SPOAECZNE
Poz. 93 i 94 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne.
Odliczeniu podlegają składki określone w przepisach ustawy z dnia 13 pazdziernika 1998 r.
o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z pózn. zm.):
" potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne
i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym \e w przypadku podatników osiągających
przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego
opodatkowaniu; kwotę potrąconych składek płatnik wykazuje w poz. 76 informacji PIT-11,
" zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe,
chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, je\eli nie zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Odliczeniu podlegają równie\ składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika
na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie
z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym
ni\ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Warunkiem
odliczenia tych składek jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.
Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne:
" odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawy,
" odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym,
" odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku tona\owym,
" zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
" których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego
na podstawie ustawy oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatku,
" których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
" zapłacone i odliczone w innym ni\ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym
państwie, albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy.
Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Kwota odliczanych w poz. 93 składek na ubezpieczenia społeczne nie mo\e przekroczyć kwoty
dochodu wykazanej w poz. 64. Odpowiednio kwota odliczanych w poz. 94 składek
na ubezpieczenia społeczne nie mo\e przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 91.
W poz. 95 i 96 podatnicy wykazują kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów
na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika (poz. 77 w PIT-11), wcześniej uwzględnioną
w składkach odliczonych odpowiednio w poz. 93 i 94.
Broszura do PIT-37 STR. 15
ODLICZENIA OD DOCHODU WYKAZANE W CZŚCI B ZAACZNIKA PIT/O
Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
ULGA ODSETKOWA WYKAZANA W CZŚCI B.1. ZAACZNIKA PIT/D
Poz. 101 wypełniają podatnicy korzystający, na zasadzie praw nabytych, z odliczeń od dochodu
z tytułu spłaty odsetek od kredytu (po\yczki) mieszkaniowego, udzielonego podatnikowi
podlegającemu w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na sfinansowanie inwestycji
mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Opis tej ulgi został zamieszczony w broszurze informacyjnej do załącznika PIT/D.
Odliczenie w poz. 101 nie mo\e przekroczyć kwoty dochodu wykazanej w poz. 97 po odliczeniu
kwoty z poz. 99. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów mał\onków, dokonywane
w poz. 101 odliczenie nie mo\e przekroczyć sumy kwot z poz. 97 i 98 pomniejszonej o kwoty
z poz. 99 i 100.
ODLICZENIA OD DOCHODU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH WYKAZANE
W CZŚCI B.3. ZAACZNIKA PIT/D
Poz. 102, 103 i 104 wypełniają podatnicy dokonujący odliczeń od dochodu wydatków
mieszkaniowych.
Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Dokonywane w poz. 103 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych nie mo\e przekroczyć
kwoty dochodu wykazanej w poz. 97 po odliczeniu kwot z poz. 99 i 101. W przypadku łącznego
opodatkowania dochodów mał\onków, dokonywane w poz. 103 odliczenie z tytułu wydatków
mieszkaniowych nie mo\e przekroczyć sumy kwot z poz. 97 i 98 pomniejszonej o kwoty
z poz. 99, 100 i 101.
Część E
PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU (poz. 106)
Podstawą obliczenia podatku dla podatników rozliczających swoje dochody:
" indywidualnie - jest kwota z poz. 105 (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
" wspólnie z mał\onkiem (dotyczy osób, które w poz. 6 zaznaczyły kwadrat nr 2 albo 3) - jest
połowa kwoty z poz. 105 (po zaokrągleniu do pełnych złotych),
" w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - jest połowa
kwoty z poz. 105 (po zaokrągleniu do pełnych złotych).
Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, \e końcówki kwot
wynoszące mniej ni\ 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwy\sza
się do pełnych złotych.
OBLICZONY PODATEK zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy
Nale\y obliczyć podatek od podstawy z poz. 106. Skala podatkowa obowiązująca w 2010 r.:
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
85.528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85.528 14.839 zł 02 gr + 32% nadwy\ki ponad 85.528 zł
Tak obliczony podatek podatnicy rozliczający swoje dochody:
" indywidualnie - wpisują w poz. 107 zeznania,
Broszura do PIT-37 STR. 16
" wspólnie z mał\onkiem (dotyczy osób, które w poz. 6 zaznaczyły kwadrat nr 2 albo 3) - mno\ą
przez dwa, a następnie wpisują w poz. 107 zeznania,
" w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - mno\ą przez dwa,
a następnie wpisują w poz. 107 zeznania.
Uwaga! Je\eli kwota podatku obliczonego w powy\szy sposób jest liczbą ujemną, w poz. 107
nale\y wpisać 0 .
DOLICZENIA DO PODATKU
Obowiązek wykazania i doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku wynika z postanowień
art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509, z pózn. zm.), art. 12 ustawy z dnia 12
listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z pózn. zm.), art. 14 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw
(Dz. U. Nr 217, poz. 1588, z pózn. zm.) oraz art. 45 ust. 3a ustawy.
W konsekwencji poz. 108 wypełniają podatnicy, którzy m.in.:
1) skorzystali z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby
mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:
" wycofali ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
" w całości zmienili przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na u\ytkowy,
" otrzymali zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonali odliczeń, z wyjątkiem gdy
zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
" wycofali oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym
w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowali zgodnie
z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
" przenieśli uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich,
z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
" zbyli grunt lub prawo wieczystego u\ytkowania gruntu,
2) w roku podatkowym otrzymali zwrot uprzednio:
" zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne,
" zapłaconego za granicą i odliczonego podatku.
Część F
SKAADKA NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE
Poz. 110 i 111 wypełniają podatnicy, którzy korzystają z odliczenia od podatku składki
na ubezpieczenie zdrowotne.
Odliczeniu od podatku podlegają składki na ubezpieczenie zdrowotne, określone w art. 27b ustawy,
tj.:
1) składki na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r.
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r.
Nr 164, poz. 1027, z pózn. zm.):
a) opłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami tej ustawy,
b) pobrane w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki
zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych; kwotę pobranych przez płatnika
Broszura do PIT-37 STR. 17
i podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne płatnik wykazuje w poz. 78
informacji PIT-11 oraz w poz. 38 PIT-40A i PIT-11A,
2) składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie
zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi
obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym ni\ Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie nale\ącym
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
Nie podlegają odliczeniu od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne:
" odliczone, na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
" odliczone od podatku obliczonego zgodnie z art. 30c ustawy,
" odliczone od podatku tona\owego,
" których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie
ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie
przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Odliczenie na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy (tzw. składki zagraniczne), stosuje się,
pod warunkiem \e:
1) podstawą wymiaru tych składek nie jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym ni\ Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie nale\ącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu
(przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26 ust. 1
pkt 2a ustawy,
3) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub
innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,
w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.
Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie mo\e
przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki (dotyczy to zarówno składek krajowych
jak i zagranicznych).
Kwotę wydatków z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Odliczenie wykazane w poz. 110 z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne nie mo\e
przekroczyć kwoty z poz. 109. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów mał\onków
suma odliczeń wykazanych w poz. 110 i 111 nie mo\e przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 109.
W poz. 112 i 113 podatnicy wykazują kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów
na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika (poz. 79 w PIT-11), wcześniej uwzględnioną
w składkach odliczonych odpowiednio w poz. 110 i 111.
ODLICZENIA OD PODATKU WYKAZANE W CZŚCI C ZAACZNIKA PIT/O
Opis załącznika PIT/O znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Odliczenie w poz. 114 nie mo\e przekroczyć kwoty z poz. 109 pomniejszonej o kwotę z poz. 110.
W przypadku łącznego opodatkowania dochodów mał\onków, suma odliczeń wykazanych
w poz. 114 i 115 nie mo\e przekroczyć kwoty z poz. 109 pomniejszonej o sumę kwot z poz. 110
i 111.
ODLICZENIA OD PODATKU WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH WYKAZANE
W CZŚCI C.2. ZAACZNIKA PIT/D
Broszura do PIT-37 STR. 18
Opis załącznika PIT/D znajduje się w oddzielnej broszurze informacyjnej do tego załącznika.
Dokonywane w roku podatkowym w poz. 118 odliczenie z tytułu wydatków mieszkaniowych
nie mo\e przekroczyć kwoty z poz. 116.
Część G
W tej części podatnicy dokonują obliczenia zobowiązania podatkowego.
PODATEK NALEśNY
W poz. 120 podatnicy wykazują podatek nale\ny, po zaokrągleniu do pełnych złotych w ten sposób,
\e końcówki kwot wynoszące mniej ni\ 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej
groszy podwy\sza się do pełnych złotych.
Zgodnie z art. 45 ust. 4 pkt 1 ustawy w terminie określonym dla zło\enia zeznania podatkowego
podatnicy są obowiązani wpłacić ró\nicę między podatkiem nale\nym wynikającym z zeznania
a sumą nale\nych za dany rok zaliczek, w tym zaliczek pobranych przez płatników.
Część H
WNIOSEK O PRZEKAZANIE 1% PODATKU NALEśNEGO NA RZECZ ORGANIZACJI
POśYTKU PUBLICZNEGO (OPP)
Stosownie do postanowień art. 45c ustawy, naczelnik urzędu skarbowego na wniosek podatnika
przekazuje na rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku nale\nego
wynikającego:
1) z zeznania podatkowego zło\onego w terminie określonym dla jego zło\enia, albo
2) z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, je\eli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu
terminu dla zło\enia zeznania podatkowego
po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości podatku nale\nego stanowiącego
podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz OPP, nie pózniej ni\ w terminie dwóch
miesięcy od upływu terminu dla zło\enia zeznania podatkowego (za zapłacony podatek uwa\a się
równie\ zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty
dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską Spółkę Akcyjną za polecenie przesyłki listowej).
Za wniosek uwa\a się podanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania
numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego wybranej OPP (w poz. 124) oraz kwoty do
przekazania na jej rzecz (w poz. 125).
Nale\y pamiętać, \e mo\na wskazać tylko jedną OPP, która jest uprawniona do otrzymania
1% podatku nale\nego, wynikającego z zeznania składanego za 2010 rok (wykaz OPP zamieszczony
jest na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej:
www.mpips.gov.pl/bip/).
Część I
INFORMACJE UZUPEANIAJCE
W poz. 126 podatnicy mogą wskazać cel szczegółowy przeznaczenia kwoty 1% nale\nego podatku,
przekazywanej na rzecz OPP za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego.
Zaznaczenie kwadratu w poz. 127 jest wyra\eniem zgody na przekazanie OPP przez naczelnika
urzędu skarbowego danych identyfikujących podatnika (odpowiednio mał\onka), tj.: imienia,
nazwiska i adresu, oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej OPP.
Zaznaczenie kwadratu w poz. 127 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku
o przekazanie 1% nale\nego podatku.
W poz. 128 podatnicy mogą podać adres do korespondencji, swój numer telefonu, numer faxu, adres
e-mail (podanie tych informacji nie jest obowiązkowe), jak równie\ poinformować o formie w jakiej
Broszura do PIT-37 STR. 19
chcieliby otrzymać zwrot nadpłaty, wykazanej w poz. 123. Stosownie do postanowień art. 77b ż 1
Ordynacji podatkowej, zwrot nadpłaty następuje:
1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, obowiązanego do posiadania rachunku bankowego,
2) w gotówce, je\eli podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego, chyba
\e za\ąda zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.
Podatnicy, którzy zwrócili się o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, powinni sprawdzić,
czy w formularzu NIP wskazali numer osobistego rachunku bankowego i czy jest on aktualny. Je\eli
podatnik nie wskazał numeru osobistego rachunku bankowego lub wskazany numer nie jest aktualny,
nale\y zło\yć zgłoszenie NIP-3, podając aktualne dane dotyczące rachunku bankowego. Zgłoszenie
NIP-3 nale\y zło\yć równie\ w sytuacji, gdy podatnik rezygnuje ze zwrotów na rachunek,
w tym z powodu likwidacji rachunku; wystarczy wówczas zaznaczyć w formularzu NIP-3 pozycję
Rezygnacja .
Jednocześnie nale\y zaznaczyć, \e podanie adresu do korespondencji nie będzie skutkować zwrotem
na ten właśnie adres nadpłaty, je\eli podatnik nie dopełnił obowiązku zło\enia zgłoszenia
aktualizacyjnego na odpowiednim formularzu NIP.
Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu, zgodnie
z art. 77b ż 4 Ordynacji podatkowej. Nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia
w postępowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wyłącznie w kasie.
Część J
INFORMACJE O ZAACZNIKACH
PIT/O składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (np. kwot darowizn, wydatków na cele
rehabilitacyjne, wydatków z tytułu u\ytkowania sieci Internet) lub od podatku (np. z tytułu
wychowywania dzieci), z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych. W przypadku łącznego
opodatkowania dochodów mał\onków składa się jeden załącznik PIT/O.
W załączniku tym nale\y wypełnić zarówno pozycje podatnik , jak i pozycje mał\onek .
Je\eli mał\onkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza
do swojego zeznania mał\onek korzystający z odliczeń. Je\eli z odliczeń korzysta ka\dy
z mał\onków, ka\dy z nich wypełnia i dołącza do swojego zeznania załącznik PIT/O,
z tym \e w załączniku tym ka\dy z mał\onków kwotę przysługującego mu odliczenia wykazuje
w pozycjach podatnik .
Załącznik PIT/O został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.
PIT/D składają osoby, które dokonują odliczeń od dochodu lub od podatku z tytułu wydatków
mieszkaniowych (w tym z tytułu spłaty odsetek od kredytu lub po\yczki zaciągniętych na cele
mieszkaniowe tzw. ulga odsetkowa). Mał\onkowie, z wyjątkiem mał\onków, w stosunku
do których sąd orzekł separację zarówno opodatkowujący swoje dochody łącznie, jak i rozliczający
się indywidualnie składają jeden załącznik PIT/D. Z tym \e podatnicy, którzy w poz. 6 zeznania
zaznaczyli kwadrat nr 3, w załączniku PIT/D nie są obowiązani do podania danych adresowych
mał\onka, w przypadku, gdy mał\onek zmarł przed końcem roku podatkowego (poz. 22-31 załącznika
PIT/D). Podatnicy, którzy po raz pierwszy stosownie do postanowień art. 9 ustawy z dnia
16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie
niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588, z pózn. zm.) w związku z art. 26b ustawy
w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. - dokonują odliczeń w ramach ulgi odsetkowej,
wraz z załącznikiem PIT/D składają oświadczenie PIT-2K.
Mał\onkowie rozliczający się indywidualnie i dokonujący odliczeń z tytułu wydatków
mieszkaniowych załącznik PIT/D dołączają do zeznania jednego z mał\onków, podając w zeznaniu
drugiego z mał\onków: NIP, nazwisko i imię mał\onka oraz urząd skarbowy, do którego został
zło\ony załącznik PIT/D.
Broszura do PIT-37 STR. 20
Przykładowo, je\eli podatnik korzysta z odliczeń wydatków mieszkaniowych, a załącznik PIT/D
dołącza:
�! do składanego zeznania PIT-37, to w poz. 130 wpisuje 1,
�! do zeznania PIT-28, to nie wypełnia poz. 130, natomiast zakreśla kwadrat nr 1 w poz. 134 oraz
w poz. 135,
�! do swojego zeznania mał\onek, to podatnik nie wypełnia poz. 130, natomiast w poz. 134
zakreśla kwadrat nr 2 oraz właściwy kwadrat w poz. 135, tj. odpowiadający kodowi zeznania,
przy którym został zło\ony załącznik PIT/D przez mał\onka. Dodatkowo podatnik wypełnia
poz. 136, podając dane identyfikacyjne mał\onka oraz nazwę urzędu skarbowego, do którego
został zło\ony załącznik PIT/D.
Załącznik PIT/D został omówiony w oddzielnej broszurze informacyjnej.
Ponadto część J wypełniają podatnicy, którzy informują o zło\onym wraz z zeznaniem:
1) oświadczeniu PIT-2K dotyczącym wysokości wydatków związanych z inwestycją słu\ącą
zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. Obowiązek zło\enia tego oświadczenia cią\y
na osobach, które po raz pierwszy stosownie do postanowień art. 9 ustawy z dnia 16 listopada
2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych
innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 z pózn. zm.) w związku z art. 26b ustawy w brzmieniu
obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. dokonują odliczeń wydatków poniesionych na spłatę
odsetek od:
kredytów (po\yczek) mieszkaniowych,
kredytu (po\yczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (po\yczki) mieszkaniowego,
ka\dego kolejnego kredytu (po\yczki) zaciągniętego na spłatę ww. kredytów (po\yczek).
Oświadczenie to składa się tylko raz, tj. wraz z zeznaniem podatkowym składanym za rok,
w którym podatnik po raz pierwszy dokonuje przedmiotowych odliczeń. Mał\onkowie
rozliczający się indywidualnie oraz mał\onkowie opodatkowujący swoje dochody łącznie
składają jedno oświadczenie PIT-2K. W oświadczeniu tym pozycje przeznaczone do wpisania
numeru PESEL wypełniają wyłącznie te osoby, które mają nadany ten numer. Formularz
PIT-2K nale\y dołączyć do tego samego zeznania podatkowego, przy którym został zło\ony
załącznik PIT/D,
2) zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym (formularz NIP-3). Na podstawie art. 5, 6 i 9
ustawy z dnia 13 pazdziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z pózn. zm.), podatnik jest obowiązany
do dokonania zgłoszenia zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie.
3) certyfikacie rezydencji, potwierdzającym miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Obowiązek jego zło\enia cią\y na osobach mających miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych w innym ni\ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
innym państwie nale\ącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji
Szwajcarskiej, które stosownie do art. 45 ust. 7a ustawy wybrały sposób opodatkowania
przewidziany dla dochodów mał\onków, osób samotnie wychowujących dzieci albo przychody
określone w art. 29 ust. 1 ustawy, chcą opodatkować na zasadach określonych
w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej.
Część K
OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA/MAAśONKA/PEANOMOCNIKA
Ta część przeznaczona jest do podpisania zeznania oraz zło\enia stosownych oświadczeń.
W przypadku zaznaczenia w poz. 6 kwadratu:
" nr 1, 3 albo 4, zeznanie podpisuje jedynie podatnik, składając swój podpis w poz. 137,
Broszura do PIT-37 STR. 21
" nr 2, zeznanie podpisuje zarówno podatnik (poz. 137), jak i jego mał\onek (poz. 138) albo tylko
jeden z mał\onków, je\eli współmał\onek upowa\nił go do zło\enia wniosku o łączne
opodatkowania ich dochodów.
Zgodnie z art. 80a Ordynacji podatkowej, je\eli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja
(stosownie do postanowień tej ustawy przez deklarację rozumie się równie\ zeznanie podatkowe),
mo\e być podpisana tak\e przez pełnomocnika (poz. 139). Pełnomocnictwo do podpisywania
deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu
właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy. Je\eli zeznanie składa podatnik
wspólnie z mał\onkiem pełnomocnictwo do podpisania zeznania jest skuteczne, je\eli zostało
udzielone temu samemu pełnomocnikowi przez oboje mał\onków. Podpisanie deklaracji przez
pełnomocnika zwalnia podatnika/mał\onka z obowiązku podpisania deklaracji.
TERMINY PRZEKAZANIA INFORMACJI NIEZBDNYCH DO WYPEANIENIA
ZEZNANIA
Zgodnie z przepisami ustawy, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym,
płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych są obowiązani przesłać podatnikom imienne
informacje o wysokości dochodów, sporządzone według ustalonego wzoru, tj. PIT-8S, PIT-11,
PIT-11A, IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R.
Broszura zawiera informacje podstawowe. W celu uzyskania szerszych informacji mo\na zwrócić
się do Krajowej Informacji Podatkowej (wybierając z telefonu stacjonarnego numer
0 801 055 055 lub z telefonu komórkowego numer 22 330 0330).
Natomiast w przypadku wątpliwości dotyczących indywidualnych sytuacji podatnika
nale\y zwrócić się do właściwego urzędu skarbowego.
1)
Ilekroć jest mowa o ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym - oznacza to ustawę
z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z pózn. zm.).
2)
Ilekroć jest mowa o ustawie o podatku tona\owym - oznacza to ustawę z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tona\owym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353, z pózn. zm.).
3)
Ilekroć jest mowa o urzędzie skarbowym - oznacza to urząd wymieniony w art. 45 ustawy.
4)
Ilekroć jest mowa o Ordynacji podatkowej - oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z pózn. zm.).
Broszura do PIT-37 STR. 22

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
8 37 Skrypty w Visual Studio (2)
2009 2010 rejon
Instrukcja F (2010)
OTWP 2010 TEST III
2010 artykul MAPOWANIE PROCESOW Nieznany
rozporzadzenie ke 662 2010
Zielony Szerszeń 2010 TS XViD IMAGiNE
10 03 2010
2010 05 Szkola konstruktorow kl Nieznany
SIMR AN2 EGZ 2010 06 18b
2010 01 02, str 067 073
czas pracy w 2010 roku w pytaniach i odpowiedziach

więcej podobnych podstron