DSC00156 (15)

DSC00156 (15)

i

Sprzedaż innych akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym również przeznaczonych do obrotu)

—

VI.

Udzlelone^Zwrócone pożyczki

1.

Udzielone pożyczki

—■—

2.

Zwrócone pożyczki

----^

VIL

Otrzymane/Zwrócone dywidendy

'—i

1.

Otrzymane dywidendy

---■

2.

Zwrócone dywidendy

----

VIII.

Otrzymane/ZWrócone odsetki

Ł '—

1.

Otrzymane odsetki

-

2.

Zwrócone odsetki

—-—-

DC

Pozostałe pozycje

~---

1

Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej

■

1 c

Przepływy Środków pieniężnych z działalności finansowe)

~ —

1.

Zaciagnlecie/Splata długoterminowych kredytów bankowych

'—

1.

Zaciągnięcie długoterminowych kredytów bankowych

'—•

2.

Spłata długoterminowych kredytów bankowych

' '

|

Zaciągnięćie/Spłała długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

1.

Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

Z

Spłata długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

III.

Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych kredytów bankowych

1.

Zaciągniecie krótkoterminowych kredytów bankowych

2.

Sptata krótkoterminowych kredytów bankowych

IV.

Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

1. I

Zaciągnięcie krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

Z I

Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych

1 V. 1

Płatności dywidend 1 innych wypłat na rzecz właścicieli

1 n 1

PlatnoScl zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

1 VII.

Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz dopłat do kapitału

m 1

^apłacone/Zwrócone odsetki

1.

jplacone odsetki


Z

Zwrócone odsetki

DC

Pozostałe pozycje

X.

Środki pieniężne netto z 'działalności finansowej

1 °*

Zmiana stanu Środków pieniężnych netto (A+/-B+/-C)

1 E.

Środki pieniężne na początek roku obrotowego

.

LU_[

Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (D+E)

-


rzed omówieniem metodologii podejścia do poszczególnych pozycji sprawozdania z przepływu środków pieniężnych istotne jest rozważenie elementów wpływających na zakres oraz interpretację podstawowych pojęć i podziałów, dotyczących środków pieniężnych tak, jak dokonano tego w punkcie 1.3 tego rozdziału.

Środki pieniężne

W rachunkowości polskiej, dla potrzeb prezentowania przepływów pieniężnych wyodrębnia się kategorię środków pieniężnych. Obejmuje ona całą grupę o tej nazwie, wykazaną w aktywach bilansu, a więc:

• środki pieniężne w kasie,

- środki pieniężne w banku,

J inne środki pieniężne (w tym weksle, czeki obce itp).

Pod pojęciem środki pieniężne rozumieć należy zarówno gotówkę jak i ekwiwalenty gotówkowe.

W art. 3 ust. 1 pkt 15 czytamy o „środkach pieniężnych - rozumie się pizez to pieniądze (banknoty i monety) oraz jednostki pieniężne (rozrachunkowe) krajowe i zagraniczne, tak w gotówce, jak i na rachunku bankowym lub w formie lokaty pieniężnej, czeki i weksle obce, jeżeli są one płatne w ciągu 3 miesięcy od daty ich wystawienia, oraz metale szlachetne, jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego”.

Jak wynika z powyższego ujęcia ekwiwalentami gotówki są papiery wartościowe o wysokim stopniu płynności i łatwo zamienialne na znaną z góry kwotę gotówki, natomiast papierami przeznaczonymi do obrotu są te, których termin wykupu jest dłuższy niż 3 miesiące od daty wystawienia. Jest to podejście niezupełnie zgodne ze standardami zachodnimi, które mówią o terminie wykupu dłuższym, niż 3 miesiące od daty nabycia, a nie wystawienia, co w istotny sposób zmienia zakres tej pozycji środków pieniężnych. W przypadku tzw. „overdrafts”, czyli kredytów I rachunku bieżącym w rozwiązaniach polskich należy przyjąć inne podejście. Standardy zachodnie najczęściej uważają taki kredyt za element zarządzania środkami pieniężnymi i traktują go, jako ekwiwalent pieniężny. W rozwiązaniach polskich saldo tego kredytu na dzień bilansowy


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
DSC00195 (16) z Sprzedaż innych akcji, udziałów I papierów wartościowych (w tym również przeznaczony
DSC00199 (15) h 1
DSC00205 (19) lig i Sprzedaż Innych akcji, udziałów i papierów wartościowych 1 (w tym również przezn
DSC00207 (17) VII. Sprzedaż Innych akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym również przeznacz
DSC00170 (18) "1 2 3 1 Sprzedaż innych akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym równ
DSC00197 (18) 1 1 1 o ĘS
DSC00209 (19) I 2. Sprzedaż innych akcji, udziałów ł papierów wartościowych (w lym również przez
Untitled7(3) larów do lokat chronionych przed podatkami, sprzedając gvaran towane hipoteką papiery w
Zorganizowany rynek akcji Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie, prowadzony poza rynkiem regulow
rezydentów lub nierezydentów z innych krajów. 2. Dewizy - papiery wartościowe i inne dokumenty pełni
Art. 92110. [Papiery wartościowe na okaziciela] § 1. Jeżeli do puszczenia w obieg dokumentu na okazi
test 13 październik Zadanie 31. Aktywa pieniężne, papiery wartościowe podlegają inwentaryzacji A. &
DSC00159 i 15. Jaki błąd popełniono w wypowiedzi: „Ogarnięty płomieniami czołg cofał się do tyłu.” 1
Gieida Papierów Wartościowych w Warszawie związanych z przygotowaniami do notowania spółki na rynku
Kmisja papierów wartościowych Banki mogą emitować papiery wartościowe na warunkach podawanych do
Kiedyś Komisja Papierów Wartościowych i Gietd dopuszczata spótki do publicznego obrotu. Obecnie Komi
3.Papierami wartościowymi są również inne niż wymienione w ustęp 2 prawa majątkowe których cena zale
DSC00115 2 23. Krótko uzasadnij celowość dokładnego zgaszenia wapna palonego, zwłaszcza przezna

więcej podobnych podstron