Zwrot VAT w terminie 25 dni
W sytuacji gdy podatnik stara się o zwrot nadwy\ki podatku naliczonego nad nale\nym w terminie 25 dni od dnia
zło\enia deklaracji - nale\ności z wszystkich faktur ujętych w tej deklaracji powinny być opłacone i to z uwzględnieniem
art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. nr 155, poz. 1095 ze zm.),
czyli za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w przypadku gdy stroną transakcji jest inny przedsiębiorca
a jednorazowa wartość transakcji przekracza równowartość 15.000 euro. Nie jest mo\liwe, tak jak to opisano w pytaniu,
wykazanie w deklaracji wszystkich faktur i \ądanie przyspieszonego zwrotu w stosunku do niektórych.
Je\eli podatnik ma zamiar skorzystać z przyspieszonego zwrotu mo\e jednak zastosować pewien zabieg, dzięki któremu
zwrot ten mo\e uzyskać, jednak będzie on dokonany w nieco ni\szej kwocie, ni\ wynikałoby to z pierwotnie zło\onej
deklaracji.
Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za
miesiąc otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych miesięcy. Je\eli zatem w ewidencji zakupu za dany miesiąc
podatnik ma np. kilka faktur nieopłaconych, mo\e przesunąć ich rozliczenie do deklaracji za jeden z dwóch następnych
miesięcy. Spowoduje to co prawda zmniejszenie nadwy\ki podatku naliczonego nad nale\nym, ale równocześnie da
prawo do \ądania zwrotu tej (zmniejszonej) nadwy\ki w przyspieszonym terminie.
Przykład
Spółka Alfa w ewidencji zakupu za sierpień ujęła 200 faktur, z których VAT wyniósł łącznie 9.000 zł. Spółka prowadzi
działalność głównie w zakresie transportu międzynarodowego, stąd VAT nale\ny za sierpień wyniósł zaledwie 1.200 zł.
Nadwy\ka podatku naliczonego wyniosła zatem 7.800 zł.
Spośród faktur zakupu nie opłacono jedynie kilku. VAT naliczony z tych faktur wyniósł 900 zł.
" Jeśli spółka wyka\e w deklaracji wszystkie faktury zakupu, wówczas będzie miała prawo do \ądania zwrotu
nadwy\ki podatku naliczonego nad nale\nym w kwocie:
9.000 zł - 1.200 zł = 7.800 zł,
lecz zwrot ten przysługiwał będzie w terminie 60 dni. Zakładając, \e deklaracja za sierpień zostanie zło\ona w dniu 21
września - zwrot będzie dokonany w terminie do 20 listopada.
" Je\eli jednak spółka w deklaracji za sierpień wyka\e jedynie faktury opłacone, to co prawda nadwy\ka podatku
naliczonego nad nale\nym zmaleje do kwoty:
9.000 zł - 1.200 zł - 900 zł = 6.900 zł,
lecz podatnik - składając wraz z deklaracją stosowny wniosek - otrzyma zwrot ju\ w terminie do 16 pazdziernika.
Ponadto pozostała kwota podatku naliczonego zostanie rozliczona w kolejnym miesiącu i - jeśli do tego czasu faktury te
zostaną opłacone - równie\ w stosunku do tej kwoty mo\e przysługiwać przyspieszony zwrot
W sytuacji gdy podatnik zło\ył \ądanie przyspieszonego zwrotu, mimo \e nie miał do tego prawa z uwagi na fakt, \e nie
wszystkie faktury ujęte w deklaracji zostały przez niego opłacone, nale\ałoby dokonać stosownej korekty,
w szczególności jeśli zwrot ten nie został jeszcze dokonany. Korekty mo\na dokonać na dwa sposoby. Mo\na bowiem
zmienić termin zwrotu z 25 na 60 dni wpisując w deklaracji VAT-7 kwotę zwrotu w rubryce 60 zamiast 59. Mo\na te\
postąpić tak, jak to wskazano w przykładzie, pomniejszając kwotę podatku naliczonego i zmieniając odpowiednio
wartości nadwy\ki w rubrykach 57, 58 i 59 deklaracji VAT-7.
Nale\y zauwa\yć, i\ zgodnie z powszechną w tym względzie praktyką, w sytuacji gdy podatnik składa deklarację
korygującą, termin zwrotu w stosunku do deklaracji pierwotnej ulega przesunięciu. Takie rozstrzygnięcie odnajdujemy
np. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 21 stycznia 2009 r., nr IPPP1/443-
2024/08-2/AP. Je\eli zatem deklaracja korygująca za sierpień zostanie zło\ona np. 1 pazdziernika, to zwrot nadwy\ki
dokonany w terminie 25 dni będzie miał miejsce do dnia 26 pazdziernika.
Na koniec jeszcze jedna uwaga. Otó\ wymóg uregulowania płatności wynikających z faktur potwierdzających zakupy
dokonane w danym okresie rozliczeniowym musi być spełniony nie do końca tego okresu, lecz do dnia zło\enia
deklaracji. Potwierdzenie tego stanowiska odnalezć mo\na w interpretacjach dostępnych na internetowej stronie
Ministerstwa Finansów, a przykładem mo\e być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
z dnia 13 lutego 2009 r., nr IPPP1/443-2062/08-2/IG.
W sytuacji opisanej w przykładzie wystarczyłoby, aby wszystkie faktury wykazane w deklaracji składanej za sierpień
zostały opłacone do dnia 21 września, tj. do dnia, w którym składana będzie deklaracja VAT-7, aby spółka mogła
skorzystać z przyspieszonego zwrotu w stosunku do całej kwoty nadwy\ki za sierpień.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Od października przysługuje wyższy zwrot VAT za materiały budowlaneKonkretne przykłady materiałów budowlanych zwrot VAT VZMZwrot VAT w UEDoradca VAT wydanie specjalne Zwrot VAT 2015 r ebook demoformularze@zwrot VATZwrot VAT podróżnym w księgach rachunkowychZwrot VAT ulga budowlanaUlga budowlana a zwrot VATWykaz materiałów budowlanych zwrot VAT VZM 2011ZWROT VAT ZA MATERIAŁY BUDOWLANEprosba o odroczenie terminu platnosci podatku vatNabycie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel a termin odliczenia VATSwieci Na Kazdy Dzien 2008 kilka dni 25 i 26 i 31 grudzienterminarz Importy rzymskie w Barbaricum 2015więcej podobnych podstron