4053064213

Budżet wydatków na zakup towarów	październik	listopad	grudzień	styczeń	luty
końcowy zapas towarów (szt.)	1.125	1.250	875	800
sprzedaż (szt.)		2.500	3.000	1.500	1.200
razem dostępne towary (szt.)		3.750	3.875	2.300
zapas początkowy (szt.)		1.125	1.250	875
zakupy (szt.)		2.625	2.625	1.425
koszt jednostkowy towaru (zł/szt.)		70	70	70
zakupy (zł)		183.750	183.750	99.750
wydatki na zakup (zł)			183.750	183.750

Budżet wydatków operacyjnych	październik	listopad	grudzień	styczeń	luty
koszty stale powodujące wydatki (zł)			10.000	10.000
koszty zmienne (zł)			30.000	15.000
razem wydatki z tytułu kosztów operac. (zł)			40.000	25.000

3udżet wpływów i wydatków	październik	listopad	grudzień	styczeń	luty
saldo początkowe środków pieniężnych			10.000	56.450
wpływy ze sprzedaży			270.200	182.900
razem dostępne środki pieniężne			280.200	239.350
wydatki z tytułu zakupów towarów			183.750	183.750
wydatki z tytułu kosztów operacyjnych			40.000	25.000
saldo końcowe środków pieniężnych			56.450	30.600

W firmie handlowej są budżety sprzedaży, zakupów i zapasu a w usługowej jest tylko budżet sprzedaży.

CASE 5-ROZWIĄZANIE

odchylenie poziomu sprzedaży:
planowany poziom działalności (liczba uczestników)	2.000
rzeczywisty poziom działalności (liczba uczestników)	1.800
planowana marża brutto (na jednego uczestnika) odchylenie cen sprzedaży:	500	-100.000 N
planowana cena sprzedaży (na jednego uczestnika)	1.000
rzeczywista cena sprzedaży (na jednego uczestnika)	1.200
rzeczywisty poziom działalności (liczba uczestników) odchylenie kosztów zmiennych konferencji (na poziomie uczestnika):	1.800	360.000 K
planowane zmienne koszty konferencji (na jednego uczestnika)	500
rzeczywiste zmienne koszty konferencji (na jednego uczestnika)	600
rzeczywisty poziom działalności (liczba uczestników) odchylenie kosztów stałych firmy:	1.800	-180.000 N
planowane koszty stałe firmy	800.000
rzeczywiste koszty stałe firmy 2.	850.000	-50.000 N

planowany wynik finansowy		200.000
odchylenie poziomu sprzedaży	-100.000
odchylenie cen sprzedaży	360.000
odchylenie kosztów zmiennych konferencji	-180.000
odchylenie kosztów stałych firmy	-50.000
razem odchylenia marży i kosztów		30.000
rzeczywisty wynik finansowy		230.000

odchylenie całkowite = odchylenie budżetowe + odchylenie rozmiarów działalności

odchylenie rozmiarów działalności = odchylenie wydajności + odchylenie wykorzystania zdolności

produkcyjnych