6931258862

ANALIZA FINANSOWA PRZEDSIĘBIORSTWA

Przykład

Maszynę stanowiącą środek trwały zakupiono (np. za własne środki) i wprowadzono do majątku w czerwcu 2007 r. w cenie nabycia 600.000 zł. Od lipca 2007 r. rozpoczęto jego amortyzację (roczna stawka amortyzacyjna wynosi 10%, przyjęto liniową metodę amortyzacji tj. stałą w całym okresie). Roczna amortyzacja maszyny wynosi 60.000 zł (10% od 600.000 zł). Wg stanu na 31.12.2007 r. umorzenie maszyny (czyli suma amortyzacji) wynosiło 30.000 zł (600.000 * 10% * 0,5 roku).

1. w rachunku zysków i strat (za cały 2007 r.):

koszty operacyjne = amortyzacja -30.000 zł

wynik finansowy -30.000 zł*

* przy założeniu braku innych operacji

2. w bilansie - stan na 31.12.2007 r.:

aktywa		pasywa
środki trwałe	570.000 zł*	kapitał zakładowy wynik netto	600.000 zł -30.000 zł
suma	570.000 zł	suma	570.000 zł

* = środki trwałe brutto (wartość początkowa) minus dotychczasowa amortyzacja = 600.000 zł - 30.000 zł

Należności to środki przynależne jednostce od jej kontrahentów (tj. należności handlowe za sprzedane wyroby i usługi), budżetu państwa (np. podatek VAT do zwrotu), czasem np. pracowników (z tytułu udzielonych im zaliczek czy pożyczek).

Należności długoterminowe (stanowiące część majątku trwałego) to wszystkie należności z terminem wymagalności powyżej 12 m-cy (stąd nazwa długoterminowe), poza należnościami z tytułu dostaw i usług (które w całości należy zaliczyć do krótkoterminowych, bez względu na termin zapłaty co wynika z wymogu ustawy o rachunkowości). Mogą to być również kwoty umowne zatrzymane przez kontrahentów z tytułu gwarancji właściwego wykonania robót (w przypadku długoletnich kontraktów), kwoty należności z tytułu leasingu finansowego (u leasingodawców) i należności od jednostek, z którymi zawarte jest postępowanie układowe na spłatę wierzytelności.

Przy okazji należności omówione zostaną od razu należności krótkoterminowe. Należy jednak pamiętać, że są one częścią majątku obrotowego, o którym mowa będzie w dalszej części opracowania.

Należności krótkoterminowe to wszystkie należności z tytułu dostaw i usług, bez względu na okres wymagalności, oraz wszystkie należności z innych tytułów wymagalne w przeciągu najbliższych 12 m-cy np. z tytułu podatków (np. nadwyżka VAT-u naliczonego