Dziennik Ustaw Nr 248  17782  Poz. 1847
1847
ROZPORZŃDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)
z dnia 24 grudnia 2007 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowoĘci funduszy emerytalnych2)
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia 5) powszechne towarzystwo  powszechne towarzy-
29 wrzeĘnia 1994 r. o rachunkowoĘci (Dz. U. z 2002 r. stwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy;
Nr 76, poz. 694, z póęn. zm.3)) zarzÄ…dza si´, co nast´-
6) towarzystwo  powszechne towarzystwo oraz
puje:
pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumie-
Rozdzia" 1
niu art. 8 pkt 9 ustawy;
Przepisy ogólne
7) otwarty fundusz  otwarty fundusz emerytalny
w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy;
ż 1. Rozporządzenie okreĘla szczególne zasady ra-
chunkowoĘci funduszy emerytalnych, w tym zakres
8) pracowniczy fundusz  pracowniczy fundusz
informacji wykazywanych w sprawozdaniu finanso-
emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy;
wym, terminy sporządzenia i z"oŻenia do og"oszenia
rocznego sprawozdania finansowego, zakres og"asza-
9) fundusz  otwarty fundusz oraz pracowniczy fun-
nia rocznego sprawozdania finansowego oraz termin
dusz;
zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.
10) cz"onek funduszu  osob´ fizycznÄ…, o której mo-
ż 2. UŻyte w rozporządzeniu okreĘlenia oznaczają:
wa w art. 8 pkt 2 ustawy;
1) ustawa o rachunkowoĘci  ustaw´ z dnia 29 wrzeĘ-
11) depozytariusz  podmiot, o którym mowa
nia 1994 r. o rachunkowoĘci;
w art. 158 ustawy;
2) ustawa  ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o orga-
nizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych 12) statut funduszu  statut, o którym mowa w art. 13
(Dz. U. z 2004 r. Nr 159, poz. 1667, z póęn. zm.4)); ustawy;
3) ustawa o przej´ciu przez Skarb PaÅ‚
stwa zobowiÄ…-
13) rejestr cz"onków funduszu  rejestr, o którym mo-
zał
ZUS  ustaw´ z dnia 23 lipca 2003 r. o przej´-
wa w art. 89 ust. 1 ustawy;
ciu przez Skarb Pał
stwa zobowiązał
Zak"adu
Ubezpieczeł
Spo"ecznych z tytu"u nieprzekaza-
14) Fundusz Gwarancyjny  Fundusz, o którym mo-
nych sk"adek do otwartych funduszy emerytal-
wa w art. 184 ust. 1 ustawy;
nych (Dz. U. Nr 149, poz. 1450, z 2005 r. Nr 143,
poz. 1202 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95); 15) kapita" funduszu  kapita" tworzony:
4) rozporządzenie o poŻyczkach papierów wartoĘcio- a) z wp"at sk"adek cz"onków funduszu, w tym rów-
wych  rozporządzenie Ministra Finansów z dnia nieŻ w formie papierów wartoĘciowych,
20 kwietnia 2006 r. w sprawie trybu i warunków
b) ze Ęrodków cz"onków funduszu otrzymanych
poŻyczania maklerskich instrumentów finanso-
z tytu"u wp"aty transferowej z innego funduszu,
wych, z udzia"em firm inwestycyjnych oraz ban-
c) ze Ęrodków przypadających by"emu ma"Żonko-
ków powierniczych (Dz. U. Nr 67, poz. 481);
wi cz"onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,
      
1)
d) ze Ęrodków przypadających ma"Żonkowi cz"on-
Minister Finansów kieruje dzia"em administracji rządowej
 finanse publiczne, na podstawie ż 1 ust. 2 pkt 2 rozpo- ka funduszu,
rządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada
e) ze Ęrodków przypadających ma"Żonkowi zmar-
2007 r. w sprawie szczegó"owego zakresu dzia"ania Mini-
"ego cz"onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1
stra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
2) ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar"e-
Niniejsze rozporzÄ…dzenie w zakresie swojej regulacji sta-
go cz"onka funduszu lub cz"onkom jego najbliÅ»-
nowi transpozycj´ dyrektywy 2003/41/WE z dnia 3 czerw-
szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,
ca 2003 r. w sprawie dzia"alnoĘci instytucji pracowniczych
programów emerytalnych oraz nadzoru nad takimi insty-
f) ze Ęrodków gromadzonych na rachunku cz´Ä˜ci
tucjami (Dz. Urz. WE L 235 z 23.09.2003, str. 10).
dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego oraz
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta"y
z wp"at na rzecz otwartego funduszu ze Ęrod-
og"oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,
ków cz´Ä˜ci podstawowej Funduszu Gwarancyj-
poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.
nego z tytu"u pokrycia niedoboru, o którym mo-
Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546
i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, wa w art. 187 ust. 1 ustawy,
poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252 oraz z 2006 r. Nr 157,
g) z wp"at towarzystwa lub depozytariusza wnie-
poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540.
4) sionych z tytu"u naprawienia szkód, o których
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta"y
mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wy-
og"oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 i Nr 183,
rzÄ…dzonych cz"onkom funduszu, z wy"Ä…czeniem
poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 157,
poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95. wp"at z tytu"u niedoboru;
Dziennik Ustaw Nr 248  17783  Poz. 1847
16) kapita" rezerwowy  kapita" tworzony ze Ęrodków 31) dzieł
przeliczenia  dzieł
, o którym mowa
przekazywanych na rachunek rezerwowy otwarte- w art. 100 ust. 1, 1a i 2 ustawy;
go funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy;
32) rachunek przeliczeniowy  rachunki pieni´Å»ne, na
których, do czasu ich przeliczenia na jednostki roz-
17) kapita" premiowy  kapita" tworzony ze Ęrodków
rachunkowe, przechowywane są w szczególnoĘci
przekazywanych na rachunek premiowy otwarte-
aktywa pieni´Å»ne, wp"aty na rachunek rezerwowy,
go funduszu, o którym mowa w art. 182a ust. 2
rachunek premiowy i na rachunek cz´Ä˜ci dodatko-
ustawy;
wej Funduszu Gwarancyjnego, aktywa pieni´Å»ne
przeznaczone na wyp"aty osobom upowaŻnio-
18) rynek regulowany  rynek, o którym mowa
nym, wp"aty transferowe oraz wyp"aty na rzecz to-
w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie in-
warzystwa. Na rachunek przeliczeniowy sk"adajÄ…
strumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538
si´ rachunki wp"at, wyp"at oraz rachunek kwot do
oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119);
wyjaĘnienia.
19) jednostka rozrachunkowa  wartoĘç, o której mo-
ż 3. RachunkowoĘç funduszu tworzÄ… elementy,
wa w art. 99 ust. 1 i 3 5 ustawy;
o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowo-
20) aktywa  zasoby majątkowe, o których mowa Ęci, oraz obliczanie wartoĘci aktywów netto i aktywów
w art. 6 ust. 1 ustawy; netto na jednostk´ rozrachunkowÄ….
21) wartoĘç aktywów netto  wartoĘç aktywów usta-
ż 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalenda-
loną w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2
rzowy.
ustawy;
Rozdzia" 2
22) wartoĘç jednostki rozrachunkowej  wartoĘç ak-
Prowadzenie ksiÄ…g rachunkowych
tywów netto podzielonÄ… przez liczb´ jednostek
rozrachunkowych w dniu wyceny;
ż 5. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´
23) portfel inwestycyjny  aktywa finansowe, o któ- na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku pol-
rych mowa w art. 141 ust. 1 i 3 oraz w art. 143 skim i w walucie polskiej.
ust. 1 ustawy;
2. W przypadku prowadzenia ksiÄ…g rachunkowych
24) cena zbycia netto  cen´ uzyskanÄ… ze sprzedaÅ»y
poza siedzibÄ… funduszu stosuje si´ odpowiednio prze-
sk"adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonÄ…
pisy art. 11 ust. 4 ustawy o rachunkowoĘci.
o koszty związane z jego sprzedaŻą;
ż 6. W przypadku gdy towarzystwo zarzÄ…dza wi´cej
25) cena nabycia  cen´ zakupu sk"adnika aktywów
niÅ» jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzo-
wraz z prowizjÄ… maklerskÄ… i innymi op"atami, z wy-
ne sÄ… odr´bnie dla kaÅ»dego funduszu.
"Ä…czeniem wynagrodzenia depozytariusza;
ż 7. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujÄ… ele-
26) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji  róŻnic´
menty, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o ra-
mi´dzy cenÄ… zbycia netto a cenÄ… nabycia danego
chunkowoĘci, oraz:
sk"adnika portfela inwestycyjnego;
1) rejestr cz"onków funduszu;
27) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji
2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiązał
;
 róŻnic´ mi´dzy wartoĘciÄ… danego sk"adnika
3) zestawienia analityczne rozliczeł
mi´dzyokreso-
portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonÄ…
wych.
na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów
z dnia 9 marca 2004 r. w sprawie szczegó"owych
ż 8. Podstawą ustalenia wartoĘci aktywów netto
zasad wyceny aktywów i zobowiązał
funduszy
funduszu na dzieł
wyceny oraz na dzieł
bilansowy sÄ…
emerytalnych (Dz. U. Nr 51, poz. 493 oraz z 2006 r.
ksi´gi rachunkowe funduszu.
Nr 17, poz. 131), a cenÄ… jego nabycia;
ż 9. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe fun-
28) dzieł
wyceny  dzieł
ustalenia wartoĘci aktywów
duszu w taki sposób, aby by"o moŻliwe ustalenie war-
netto, o którym mowa w art. 168 ustawy;
toĘci aktywów netto na kaŻdy dzieł
wyceny oraz na
dzieł
bilansowy.
29) wp"ata  zasilenie rachunku pieni´Å»nego fundu-
szu Ęrodkami przekazanymi w imieniu cz"onków
ż 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza
funduszu, z tytu"u wp"aty sk"adki, wp"aty transfe-
si´ zastÄ…pienie dowodu ksi´gowego kopiÄ… lub odpi-
rowej lub otrzymanych obligacji, o których mowa
sem dowodu ksi´gowego sporzÄ…dzonym na formula-
w ustawie o przej´ciu przez Skarb PaÅ‚
stwa zobo- rzu w"aĘciwym dla danego dowodu.
wiązał
ZUS;
2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpo-
30) otrzymanie obligacji  zapisanie na rachunku pa- wiednio adnotacjÄ…  Kopia ,  Odpis oraz uwierzytel-
pierów wartoĘciowych funduszu obligacji w dniu, nione przez zamieszczenie klauzuli  Za zgodnoĘç
o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o przej´ciu z orygina"em i podpisu osoby stwierdzajÄ…cej zgod-
przez Skarb Pał
stwa zobowiązał
ZUS; noĘç wraz z datÄ… sporzÄ…dzenia.
Dziennik Ustaw Nr 248  17784  Poz. 1847
Rozdzia" 3 gÄ… zostaç przyporzÄ…dkowane, sÄ… one traktowane jako
Ęrodki wp"acone za osoby nieb´dÄ…ce cz"onkami fun-
Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji duszu. Ârodki wp"acone za osoby nieb´dÄ…ce cz"onka-
dotyczÄ…cych funduszu mi funduszu sÄ… zwracane wp"acajÄ…cemu w ciÄ…gu 5 dni
roboczych od dnia wp"aty, z zastrzeŻeniem ust. 10.
ż 11. 1. Wp"aty dokonane na rzecz cz"onków fundu-
szu, na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premio- 10. Odsetki naleŻne z tytu"u Ęrodków przechowy-
wy lub na rachunek cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwa- wanych na rachunku przeliczeniowym stanowiÄ… przy-
rancyjnego są ujmowane na rachunku przeliczenio- chód funduszu.
wym na dzieł
ich otrzymania, z zastrzeŻeniem ust. 2.
11. Obligacje, o których mowa w ust. 2, stanowią
2. Obligacje, o których mowa w art. 5 ust. 5 usta- w ca"oĘci aktywa funduszu, osiÄ…gni´te zaĘ przychody
wy o przej´ciu przez Skarb PaÅ‚
stwa zobowiązał
ZUS,
z tytu"u ich posiadania stanowią przychód funduszu.
są ujmowane w portfelu inwestycyjnym na dzieł

otrzymania obligacji. 12. Z tytu"u otrzymanych obligacji, o których mo-
wa w ust. 2, fundusz rejestruje zobowiÄ…zanie wobec
3. Wp"aty, o których mowa w ust. 1, oraz obligacje,
cz"onków z tytu"u sk"adek nieprzeliczonych na jednost-
o których mowa w ust. 2, są przeliczane na jednostki
ki rozrachunkowe w wysokoĘci zgodnej z za"ączoną do
rozrachunkowe w najbliŻszym dniu wyceny odpo- nich listą cz"onków funduszu.
wiednio po otrzymaniu wp"aty na rachunek przelicze-
niowy lub po dniu otrzymania obligacji i po otrzyma- 13. W przypadku nieprzydzielonych konkretnym
niu listy cz"onków, na rzecz których wnoszona jest
cz"onkom funduszu obligacji otwarty fundusz wykazu-
wp"ata, wed"ug wartoĘci jednostki rozrachunkowej na
je w ksi´gach rachunkowych zobowiÄ…zanie wobec
dzieł
, w którym po raz pierwszy moŻliwe jest przypo- Skarbu Pał
stwa z tytu"u nieprzeliczonych papierów
rządkowanie otrzymanych sk"adek poszczególnym
wartoĘciowych.
cz"onkom.
14. Zwi´kszenie kapita"u funduszu ujmuje si´
4. WartoĘç jednostki rozrachunkowej w dniu prze- w ksi´gach rachunkowych na dzieÅ‚
przeliczenia.
liczenia jest ustalana przez podzielenie wartoĘci netto
aktywów funduszu w dniu przeliczenia przez liczb´
15. Zasad´, o której mowa w ust. 14, stosuje si´
jednostek rozrachunkowych zapisanych w tym dniu
odpowiednio do zwi´kszenia kapita"u rezerwowego,
na rachunkach prowadzonych przez fundusz.
kapita"u premiowego oraz kapita"u cz´Ä˜ci dodatkowej
Funduszu Gwarancyjnego.
5. Wp"aty i inne wp"ywy wynikające z akcji z"oŻo-
nych na rachunkach iloĘciowych, dokonywane na
ż 12. 1. Ârodki wp"acone do funduszu przez towa-
rzecz cz"onków pracowniczego funduszu, są ujmowa- rzystwo lub depozytariusza z tytu"u powstania szkody,
ne na odr´bnym rachunku pieni´Å»nym, a w przypadku
o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, są
papierów wartoĘciowych odpowiednio na odr´bnym
przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbliŻszym
koncie w ramach portfela inwestycyjnego.
dniu wyceny nast´pujÄ…cym po dniu ich przekazania,
wed"ug wartoĘci jednostki rozrachunkowej z dnia
6. Pracowniczy fundusz dokonuje przeliczenia na
wp"aty.
podstawie listy cz"onków, na rzecz których wnoszona
2. Jednostki rozrachunkowe sÄ… zapisywane na ra-
jest wp"ata lub inny wp"yw, o którym mowa w ust. 5,
chunkach tych cz"onków funduszu, których dotyczy
wed"ug zasad okreĘlonych w ust. 3 i 4.
szkoda.
7. Liczba jednostek rozrachunkowych jest oblicza-
ż 13. 1. Zmniejszenie kapita"u funduszu ujmuje si´
na i podawana z dok"adnoĘcią do czterech miejsc po
w ksi´gach rachunkowych na dzieÅ‚
przeliczenia jed-
przecinku, a ich wartoĘç  z dok"adnoĘciÄ… do dwóch.
nostek rozrachunkowych na Ęrodki pieni´Å»ne.
Obydwie wielkoĘci są zaokrąglane na zasadach ogól-
nych.
2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wyko-
nywane nie wczeĘniej niŻ na 3 dni robocze przed wy-
8. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych
p"atą Ęrodków albo na 5 dni roboczych przed termi-
naleÅ»y stosowaç wielkoĘci podane w sposób okreĘlo-
nem dokonania wyp"aty transferowej.
ny w ust. 7.
3. Wyp"aty transferowe w ramach tego samego
9. Ârodki wp"acone, których nie moÅ»na przypo-
funduszu sÄ… dokonywane poprzez odpowiednie prze-
rzÄ…dkowaç konkretnym cz"onkom funduszu, sÄ… ujmo-
niesienie jednostek rozrachunkowych.
wane na rachunku przeliczeniowym jako Ęrodki do
wyjaĘnienia. Po wyjaĘnieniu, którego cz"onka fundu-
4. Ârodki pieni´Å»ne pochodzÄ…ce z umorzenia jed-
szu dotyczą, Ęrodki te są przeliczane na jednostki roz-
nostek rozrachunkowych ujmowane sÄ… na rachunku
rachunkowe wed"ug wartoĘci jednostki rozrachunko-
przeliczeniowym.
wej ustalonej na dzieł
, w którym zosta"y przyporząd-
kowane. Fundusz przyporządkowuje Ęrodki konkretne- ż 14. 1. Nabycie lub zbycie sk"adników portfela in-
mu cz"onkowi funduszu w terminie 4 dni roboczych od westycyjnego przez fundusz ujmuje si´ w ksi´gach ra-
dnia wp"aty; w przypadku, w którym Ęrodki te nie mo- chunkowych w dacie zawarcia umowy.
Dziennik Ustaw Nr 248  17785  Poz. 1847
2. W przypadku umowy mającej za przedmiot na- Życzkach papierów wartoĘciowych stanowią sk"adnik
bycie lub zbycie praw majÄ…tkowych innych niÅ» te, portfela inwestycyjnego funduszu przez okres obj´ty
o których mowa w ust. 1, prawa te ujmuje si´ w ksi´- umowÄ… i sÄ… wyceniane zgodnie z zasadami przyj´tymi
gach rachunkowych jako nabyte lub zbyte w dacie roz- dla tych papierów.
liczenia umowy.
2. ZobowiÄ…zania funduszu wynikajÄ…ce z umowy
3. W przypadku umowy mającej za przedmiot zby- poŻyczki papierów wartoĘciowych w rozumieniu roz-
cie sk"adników portfela inwestycyjnego, o których mo-
porządzenia o poŻyczkach papierów wartoĘciowych
wa w ust. 1, z naleŻnymi odsetkami, odsetki od sprze-
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako poÅ»yczki.
danych sk"adników portfela inwestycyjnego ujmuje
si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu w dniu zawar-
3. RóŻnic´ pomi´dzy ustalonÄ… cenÄ… odkupu papie-
cia umowy, wed"ug wartoĘci na dzieł
rozliczenia umo-
rów wartoĘciowych, o których mowa w ust. 1, a war-
wy, uznając przychód z tytu"u odsetek w wysokoĘci
toĘciÄ… poÅ»yczki amortyzuje si´ metodÄ… liniowÄ… do dnia
zgodnej z zawartÄ… umowÄ….
zwrotu poŻyczonych papierów wartoĘciowych.
ż 15. 1. Do dnia otrzymania wp"aty na rachunek
ż 18. Zmian´ wartoĘci nominalnej nabytych akcji,
premiowy oraz na rachunek cz´Ä˜ci dodatkowej Fundu-
niepowodującą zmiany wysokoĘci kapita"u zak"ado-
szu Gwarancyjnego Ęrodki naleŻne od powszechnego
wego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych,
towarzystwa ujmuje si´ jako naleÅ»noĘci od powszech-
w których są dokonywane zmiany dotyczące liczby po-
nego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiÄ…zanie
siadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.
z tytu"u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.
ż 19. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk"adników port-
2. Do dnia przekazania powszechnemu towarzystwu
fela inwestycyjnego ustala si´, przypisujÄ…c sk"adni-
Ęrodków z tytu"u wyp"aty, o której mowa w art. 182a
kom najwyÅ»szÄ… wartoĘç w cenie nabycia lub najwyÅ»-
ust. 1 ustawy, wartoĘç zobowiÄ…zania wykazuje si´ jako
szÄ… wartoĘç w cenie nabycia powi´kszonÄ… o amortyza-
zobowiÄ…zanie wobec powszechnego towarzystwa oraz
cj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodÄ…
jako naleÅ»noĘç z tytu"u jednostek rozrachunkowych nie-
amortyzacji liniowej, z zastrzeŻeniem ust. 3.
przeliczonych na Ęrodki pieni´Å»ne.
2. Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza
3. Przeniesienie Ęrodków, o których mowa w art. 182a
si´ zgodnie z metodÄ… okreĘlonÄ… w ust. 1.
ust. 5 ustawy, nast´puje poprzez odpowiednie przenie-
sienie jednostek rozrachunkowych.
3. Metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´
do papierów wartoĘciowych nabytych z udzielonym
4. Do wyliczenia przez powszechne towarzystwo
przez drugÄ… stron´ zobowiÄ…zaniem si´ odkupu,
wielkoĘci Ęrodków, które powinny byç przekazywane
w transakcji majÄ…cej na celu zabezpieczenie udzielo-
na rachunek cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwarancyj-
nego depozytu lub poŻyczki.
nego, stosuje si´ zasady, o których mowa w ż 11 ust. 7.
4. Zrealizowane róŻnice kursowe przy sprzedaŻy
ż 16. 1. Nabyte sk"adniki portfela inwestycyjnego
sk"adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ odpo-
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed"ug ceny na-
wiednio w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji.
bycia.
5. Niezrealizowane róŻnice kursowe powsta"e
2. WartoĘç nabycia obligacji, o których mowa w ż 11
w wyniku aktualizacji wyceny sk"adników portfela in-
ust. 2, stanowi iloczyn liczby obligacji oraz ceny zamia-
westycyjnego ujmuje si´ w niezrealizowanym zysku
ny obligacji z uwzgl´dnieniem odsetek naliczonych do
(stracie) z inwestycji.
dnia zamiany, z zastrzeŻeniem ust. 5.
ż 20. 1. Przys"ugujące akcjonariuszom, zgodnie
3. Odpowiednio dodatnie lub ujemne róŻnice po-
z uchwa"Ä… walnego zgromadzenia spó"ki b´dÄ…cej emi-
mi´dzy wartoĘciÄ… zamiany a wartoĘciÄ… zobowiÄ…zania
tentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na ryn-
wobec cz"onków funduszu z tytu"u sk"adek, wynikają-
ku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunko-
ce z zaokrąglenia, o którym mowa w art. 2 ust. 4 usta-
wych na dzieł
, w którym akcje te po raz pierwszy by-
wy o przej´ciu przez Skarb PaÅ‚
stwa zobowiązał
ZUS,
"y notowane bez prawa poboru.
ujmowane sÄ… w przychodach operacyjnych lub kosz-
tach operacyjnych otwartego funduszu.
2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´
wed"ug ceny równej zero na dzieł
wyceny nast´pujÄ…-
4. Sk"adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieod-
cy po dniu, w którym up"ywa termin realizacji zapisów
p"atnie posiadajÄ… cen´ nabycia równÄ… zero.
na akcje.
5. W przypadku d"uŻnych papierów wartoĘciowych
3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´-
z naliczanymi odsetkami wartoĘç ustalonÄ… w stosunku
do ich wartoĘci nominalnej i wartoĘç naliczonych od- gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje.
setek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych "Ä…cznie.
4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´d-
ż 17. 1. Papiery wartoĘciowe b´dÄ…ce przedmiotem nia si´ wartoĘci praw poboru otrzymanych z tytu"u po-
umowy poŻyczki w rozumieniu rozporządzenia o po- siadania akcji wczeĘniejszych emisji.
Dziennik Ustaw Nr 248  17786  Poz. 1847
5. NaleÅ»nÄ… dywidend´ z akcji notowanych na ryn- ż 25. 1. Na dzieÅ‚
wyceny, aktywa wyraŻone w wa-
ku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunko- lutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych
wych na dzieł
, w którym akcje te po raz pierwszy by- po przeliczeniu na walut´ polskÄ… wed"ug Ęredniego
"y notowane bez dywidendy. kursu wyliczanego i og"aszanego przez Narodowy
Bank Polski na dzieł
wyceny.
6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przy-
j´te sÄ… odmienne metody niÅ» okreĘlone w ust. 1 5, na- 2. WartoĘç aktywów funduszu wyraÅ»onÄ… w walu-
byte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreĘlony- tach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala
mi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu po- Ęredniego kursu, okreĘla si´ w relacji do wskazanej
przez fundusz waluty odniesienia, dla której Ęredni
twierdzajÄ…cego istnienie oraz wartoĘç tych praw.
kurs jest wyliczany i og"aszany przez Narodowy Bank
Polski na dzieł
wyceny.
ż 21. 1. Przys"ugujące akcjonariuszom, zgodnie
z uchwa"Ä… walnego zgromadzenia spó"ki b´dÄ…cej emi-
ż 26. 1. Amortyzacj´ premii od d"uÅ»nych papierów
tentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na
wartoĘciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym
rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywi-
poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie
dendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym
kosztów amortyzacji premii.
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieÅ‚
nast´p-
ny po dniu ustalenia tych praw.
2. Odpis dyskonta od d"uŻnych papierów warto-
Ęciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym po-
2. Nabyte przez otwarty fundusz prawa pochodne
przez zwi´kszenie wartoĘci nabycia oraz przychodów
ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu na
z odpisu dyskonta.
dzieł
nabycia jako sk"adnik portfela inwestycyjnego
w cenie nabycia.
ż 27. Przychody operacyjne funduszu obejmują
w szczególnoĘci:
3. Zrealizowane, w tym wykupione lub wygas"e,
opcje lub warranty umarza si´ w wartoĘci równej zero.
1) dywidendy;
ż 22. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiÄ…zane z emisjÄ…
2) odpis dyskonta od d"uŻnych papierów wartoĘcio-
papierów wartoĘciowych ujmuje si´ w ksi´gach ra- wych nienotowanych na rynku regulowanym, na-
chunkowych w dniu uznania Ęwiadczenia za naleŻne.
bytych poniŻej wartoĘci nominalnej;
3) dodatnie róŻnice pomi´dzy cenÄ… zamiany obligacji
2. Âwiadczenie uznaje si´ za naleÅ»ne w chwili okreĘ-
a wartoĘciÄ… przej´tych od Skarbu PaÅ‚
stwa zobo-
lonej w prospekcie emisyjnym i po spe"nieniu warun-
wiązał
Zak"adu Ubezpieczeł
Spo"ecznych;
ków w nim okreĘlonych.
4) odsetki;
3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za naleÅ»ne
w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sÄ…du.
5) przychody z tytu"u udzielonych poŻyczek i kredy-
tów, a takŻe związane z nimi op"aty i prowizje;
ż 23. 1. Aktywa i zobowiązania funduszu wycenia
si´, a wartoĘç aktywów netto wylicza si´ na kaÅ»dy 6) przychody z tytu"u udzielonych poÅ»yczek w papie-
dzieł
wyceny wed"ug stanów i wartoĘci aktywów oraz rach wartoĘciowych, a takŻe związane z nimi op"a-
zobowiązał
na koniec tego dnia. ty i prowizje;
7) róŻnice kursowe dodatnie.
2. WartoĘç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na
kaŻdy dzieł
wyceny na podstawie wartoĘci aktywów
ż 28. Koszty operacyjne funduszu obejmują
netto na ten dzieł
.
w szczególnoĘci:
3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieł
bilanso-
1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzÄ…dzania
wy przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoĘç jed-
funduszem przez towarzystwo;
nostki rozrachunkowej.
2) koszty związane z przechowywaniem aktywów
ż 24. 1. NaleÅ»ne odsetki od lokat i rachunków nali- funduszu, stanowiÄ…ce równowartoĘç wynagrodze-
cza si´ odpowiednio na kaÅ»dy dzieÅ‚
kalendarzowy, po- nia depozytariusza;
czÄ…wszy od dnia nast´pujÄ…cego po dniu uj´cia lokaty
3) amortyzacj´ premii od d"uÅ»nych papierów warto-
lub salda w ksi´gach rachunkowych.
Ęciowych nienotowanych na rynku regulowanym,
nabytych powyŻej wartoĘci nominalnej;
2. Przychody i koszty za dni nieb´dÄ…ce dniami wy-
ceny ujmuje si´ na dzieÅ‚
nast´pujÄ…cy po dniach nieb´- 4) ujemne róŻnice pomi´dzy cenÄ… zamiany obligacji
dÄ…cych dniami wyceny. a wartoĘciÄ… przej´tych od Skarbu PaÅ‚
stwa zobo-
wiązał
Zak"adu Ubezpieczeł
Spo"ecznych;
3. Przychody z praw naleŻnych funduszowi ujmuje
5) koszty z tytu"u zaciÄ…gni´tych poÅ»yczek i kredytów;
si´ odpowiednio za kaÅ»dy dzieÅ‚
kalendarzowy do cza-
su ich wygaĘni´cia. 6) róŻnice kursowe ujemne.
Dziennik Ustaw Nr 248  17787  Poz. 1847
ż 29. RóŻnice kursowe z wyceny aktywów i zobo- ż 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzą-
wiązał
funduszu wp"ywajÄ… na przychody operacyjne dza si´ odr´bnie od sprawozdania finansowego towa-
lub koszty operacyjne, z zastrzeŻeniem ż 19 ust. 4 i 5. rzystwa.
ż 30. 1. Ârodki potrÄ…cone z rachunku funduszu,
2. W przypadku gdy towarzystwo zarzÄ…dza wi´cej
niestanowiące kosztów funduszu, o których mowa
niÅ» jednym funduszem, sprawozdanie finansowe spo-
w art. 136 ust. 1, 2, 2a i 2b oraz art. 136a ust. 2 ustawy,
rzÄ…dza si´ odr´bnie dla kaÅ»dego funduszu.
podlegajÄ… refinansowaniu przez towarzystwo.
ż 37. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu
2. Fundusz ujmuje naleÅ»noĘç od towarzystwa z tytu-
sk"ada si´ z:
"u refinansowania potrąceł
, o których mowa w ust. 1,
1) bilansu;
na dzieł
, w którym zosta"y poniesione.
2) rachunku zysków i strat;
3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansowÄ… ewi-
dencj´ kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze
3) zestawienia zmian w aktywach netto;
Ęrodków powszechnego towarzystwa.
4) zestawienia zmian w kapitale w"asnym;
ż 31. Koszty z tytu"u wynagrodzenia towarzystwa
i wynagrodzenia depozytariusza sÄ… ujmowane jako
5) zestawienia portfela inwestycyjnego;
bierne rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów i nalicza-
6) informacji dodatkowej obejmujÄ…cej wprowadze-
ne za kaŻdy dzieł
kalendarzowy.
nie do sprawozdania finansowego oraz dodatko-
ż 32. 1. Zestawienie przewidywanych kosztów po- we informacje i objaĘnienia.
winno zawieraç pozycje w wysokoĘci wynikajÄ…cej ze
statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okre- 2. Pó"roczne sprawozdanie finansowe sk"ada si´ z:
sowych, proporcjonalnie do cz´stotliwoĘci ustalania
1) bilansu;
wartoĘci aktywów netto w dniach wyceny.
2) rachunku zysków i strat;
2. Do obliczenia kosztów zaleŻnych od stanu akty-
wów za dzieł
wyceny nast´pujÄ…cy po dniu bilanso-
3) zestawienia zmian w kapitale w"asnym;
wym koszt naleÅ»y naliczaç od stanu aktywów w ostat-
nim dniu wyceny.
4) zestawienia portfela inwestycyjnego w zakresie
okreĘlonym w art. 193 ust. 3 ustawy.
Rozdzia" 4
3. Zakres informacji wykazywanych w sprawozda-
Sprawozdanie finansowe
niu finansowym funduszu okreĘla za"ącznik do rozpo-
rzÄ…dzenia.
ż 33. Sprawozdanie finansowe sporzÄ…dza si´ na te-
rytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim
ż 38. Do rocznego sprawozdania finansowego fun-
i w walucie polskiej.
duszu do"Ä…cza si´:
ż 34. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzÄ…- 1) pisemnÄ… informacj´ zarzÄ…du towarzystwa, skiero-
dza si´ dwa razy w roku, jako:
waną do cz"onków funduszu, omawiającą w spo-
sób zwi´z"y wyniki dzia"ania funduszu w okresie
1) pó"roczne sprawozdanie finansowe  obejmujące
sprawozdawczym;
dane za pó"rocze bieŻącego roku obrotowego oraz
dane porównywalne;
2) oĘwiadczenie depozytariusza o zgodnoĘci danych
przedstawionych w sprawozdaniu finansowym
2) roczne sprawozdanie finansowe  obejmujÄ…ce
funduszu ze stanem faktycznym.
dane za bieŻący rok obrotowy oraz dane porówny-
walne za poprzedni rok obrotowy.
ż 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu
sporzÄ…dza si´ nie póęniej niÅ» w ciÄ…gu 3 miesi´cy od
ż 35. Na dzieł
bilansowy ustala si´ wynik finanso-
dnia bilansowego.
wy funduszu, obejmujÄ…cy:
1) wynik z inwestycji  stanowiÄ…cy róŻnic´ pomi´dzy 2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu pod-
przychodami a kosztami operacyjnymi funduszu; lega badaniu przez bieg"ego rewidenta.
2) zrealizowany zysk (strat´) z inwestycji;
3. Do rocznego sprawozdania finansowego fundu-
szu do"Ä…cza si´ opini´ oraz raport z badania sporzÄ…-
3) niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny inwestycji;
dzone przez bieg"ego rewidenta.
4) przychody z tytu"u pokrycia niedoboru;
4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa
5) przychody z tytu"u uzupe"nienia aktywów fundu- podejmuje uchwa"´ w sprawie zatwierdzenia zbadane-
szu Ęrodkami zgromadzonymi na rachunku pre- go rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie
miowym. póęniej niÅ» w ciÄ…gu 4 miesi´cy od dnia bilansowego.
Dziennik Ustaw Nr 248  17788  Poz. 1847
ż 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu ż 44. Kapita"y funduszu, do którego przeniesiono
aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny byç rów-
wraz z opiniÄ… bieg"ego rewidenta oraz odpisem
ne sumie dotychczasowych kapita"ów tego funduszu
uchwa"y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towa-
i funduszu zlikwidowanego.
rzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego
podlega og"oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy
ż 45. 1. Przeliczenie jednostek likwidowanego fun-
o rachunkowoĘci.
duszu na jednostki funduszu przejmujÄ…cego odbywa
si´ poprzez wyznaczenie wspó"czynnika.
2. Z"oŻenie do og"oszenia rocznego sprawozdania
finansowego funduszu nast´puje w ciÄ…gu 7 dni od
2. Wspó"czynnik naleÅ»y wyznaczaç jako stosunek
dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie ak-
wartoĘci jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwido-
cjonariuszy towarzystwa.
wanego do wartoĘci jednostki rozrachunkowej fundu-
szu przejmujÄ…cego.
Rozdzia" 5
ż 46. Koszty pokrywane z aktywów funduszu nali-
Likwidacja otwartego funduszu
czane są do dnia zakoł
czenia likwidacji w"Ä…cznie.
ż 41. Zakoł
czenie likwidacji otwartego funduszu
Rozdzia" 6
w zwiÄ…zku z po"Ä…czeniem towarzystw lub przej´ciem
zarzÄ…dzania funduszem ujmuje si´ w ksi´gach rachun-
Przepisy przejĘciowe i koł
cowe
kowych na dzieł
wyceny.
ż 47. Zakres informacji wykazywanych w rachunku
ż 42. 1. Do dnia zakoł
czenia likwidacji funduszu
zysków i strat oraz zestawieniu zmian w aktywach net-
ksi´gi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi
to, wymagany niniejszym rozporzÄ…dzeniem, ma zasto-
towarzystwo zarzÄ…dzajÄ…ce tym funduszem.
sowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdał

finansowych sporzÄ…dzonych za rok obrotowy 2007.
2. Na dzieł
zakoł
czenia likwidacji funduszu towa-
rzystwo zarzÄ…dzajÄ…ce funduszem obowiÄ…zane jest za-
ż 48. Rozporządzenie wchodzi w Życie z dniem
mknÄ…ç ksi´gi rachunkowe zlikwidowanego funduszu.
og"oszenia, z mocą od dnia 20 wrzeĘnia 2007 r.5)
ż 43. Likwidator sporządza sprawozdanie finanso-
Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska
we na dzieł
rozpocz´cia likwidacji funduszu, zawiera-
jÄ…ce co najmniej:       
5)
Niniejsze rozporzÄ…dzenie by"o poprzedzone rozporzÄ…dze-
1) bilans;
niem Ministra Finansów z dnia 19 marca 2004 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowoĘci funduszy emerytal-
2) rachunek zysków i strat;
nych (Dz. U. Nr 50, poz. 481 oraz z 2005 r. Nr 106, poz. 894
3) zestawienie portfela inwestycyjnego; i Nr 266, poz. 2232), które utraci"o moc z dniem 20 wrzeĘ-
nia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca
4) informacj´ dodatkowÄ… obejmujÄ…cÄ… wprowadzenie
2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U.
do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe in-
Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49,
formacje i objaĘnienia. poz. 328).
Za"ącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 24 grudnia 2007 r. (poz. 1847)
ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego widzieç przysz"oĘci oraz czy nie istniejÄ… okoliczno-
funduszu obejmuje w szczególnoĘci: Ęci wskazujące na zagroŻenie kontynuowania dzia-
"alnoĘci funduszu;
1) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dÄ…cego or-
ganem funduszu ze wskazaniem numeru we w"a- 5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzÄ…-
Ęciwym rejestrze; dzonego za okres, w ciągu którego nastąpi"o prze-
j´cie aktywów zlikwidowanego funduszu  wska-
2) nazw´ funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane
zanie, Że jest to sprawozdanie finansowe sporzą-
ograniczenia inwestycyjne;
dzone po przej´ciu aktywów zlikwidowanego fun-
duszu;
3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finan-
sowym;
6) omówienie:
4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu a) przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoĘci, doty-
zosta"o sporzÄ…dzone przy za"oÅ»eniu kontynuowa- czÄ…cych w szczególnoĘci ujmowania w ksi´gach
nia dzia"alnoĘci przez fundusz w dajÄ…cej si´ prze- rachunkowych operacji dotyczÄ…cych funduszu,
Dziennik Ustaw Nr 248  17789  Poz. 1847
b) przyj´tej metodologii wyceny, III. Aktywa netto (I II)
c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad (po-
IV. Kapita" funduszu
lityki) rachunkowoĘci, w tym metod ujmowania
operacji w ksi´gach rachunkowych, metod wy-
V. Kapita" rezerwowy
ceny, przy czym zmiany te powinny byç opisane
w dwóch kolejnych sprawozdaniach finanso-
VI. Kapita" premiowy
wych po ich wprowadzeniu, z wyjaĘnieniem
przyczyn ich wprowadzenia oraz okreĘleniem
VII. Kapita" cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu
ich wp"ywu na sytuacj´ majÄ…tkowÄ…, finansowÄ…
Gwarancyjnego
oraz wynik finansowy funduszu.
VIII. Zakumulowany nierozdysponowany wy-
Bilans
nik finansowy
I. Aktywa
1. Zakumulowany nierozdysponowany wynik z in-
1. Portfel inwestycyjny
westycji
2. Ârodki pieni´Å»ne 2. Zakumulowany nierozdysponowany zrealizo-
wany zysk (strata) z inwestycji
a) na rachunkach bieŻących
3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwe-
b) na rachunku przeliczeniowym
stycji
 na rachunku wp"at
4. Zakumulowane przychody z tytu"u pokrycia
 na rachunku wyp"at
niedoboru
 do wyjaĘnienia
IX. Kapita" i zakumulowany nierozdyspono-
c) na pozosta"ych rachunkach
wany wynik finansowy, razem
(IV+V+VI+VII+VIII)
3. NaleŻnoĘci
Rachunek zysków i strat
a) z tytu"u zbytych sk"adników portfela inwe-
stycyjnego
I. Przychody operacyjne
b) z tytu"u dywidend
1. Przychody portfela inwestycyjnego
c) z tytu"u poŻyczek
a) dywidendy i udzia"y w zyskach
d) z tytu"u odsetek
b) odsetki, w tym
e) od towarzystwa
 odsetki od d"uŻnych papierów wartoĘcio-
f) z tytu"u wp"at na rachunek premiowy
wych
g) pozosta"e naleŻnoĘci
 odsetki od depozytów bankowych i ban-
kowych papierów wartoĘciowych
4. Rozliczenia mi´dzyokresowe
 pozosta"e
II. ZobowiÄ…zania
c) odpis dyskonta od d"uŻnych papierów war-
toĘciowych nabytych poniŻej wartoĘci nomi-
1. Z tytu"u nabytych sk"adników portfela inwe-
nalnej
stycyjnego
d) przychody z tytu"u udzielonych poŻyczek
2. Z tytu"u poŻyczek i kredytów
i kredytów
3. Wobec cz"onków
e) przychody z tytu"u udzielonych poŻyczek
w papierach wartoĘciowych
4. Wobec towarzystwa
f) pozosta"e przychody portfela inwestycyjnego
5. Wobec depozytariusza
2. Przychody ze Ęrodków pieni´Å»nych na rachun-
6. Z tytu"u nieprzeliczonych jednostek na rachun-
kach bankowych
ku rezerwowym
3. RóŻnice kursowe dodatnie
7. Z tytu"u nieprzeliczonych jednostek na rachun-
ku premiowym
4. Pozosta"e przychody
8. Z tytu"u nieprzeliczonych jednostek na rachun-
II. Koszty operacyjne
ku cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego
1. Koszty zarzÄ…dzania funduszem
9. Pozosta"e zobowiÄ…zania
10. Rozliczenia mi´dzyokresowe 2. Koszty zasilenia rachunku premiowego
Dziennik Ustaw Nr 248  17790  Poz. 1847
3. Koszty wynagrodzenia depozytariusza 1. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych
na poczÄ…tek okresu sprawozdawczego
4. Koszty portfela inwestycyjnego, w tym
2. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych
a) amortyzacja premii od d"uŻnych papierów
na koniec okresu sprawozdawczego
wartoĘciowych nabytych powyŻej wartoĘci
nominalnej
3. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachun-
b) pozosta"e koszty inwestycyjne
ku rezerwowym na poczÄ…tek okresu sprawo-
zdawczego
5. Koszty zaciÄ…gni´tych poÅ»yczek i kredytów
4. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachun-
6. Przychody z tytu"u uzupe"nienia aktywów fun-
ku rezerwowym na koniec okresu sprawo-
duszu Ęrodkami zgromadzonymi na rachunku
zdawczego
premiowym
5. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachun-
7. RóŻnice kursowe ujemne
ku premiowym na poczÄ…tek okresu sprawo-
8. Pozosta"e koszty zdawczego
6. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachun-
III. Wynik z inwestycji (I II)
ku premiowym na koniec okresu sprawo-
zdawczego
IV. Zrealizowany i niezrealizowany zysk
(strata)
7. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachun-
ku cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwarancyjne-
1. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
go na poczÄ…tek okresu sprawozdawczego
2. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwe-
8. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachun-
stycji
ku cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwarancyjne-
go na koniec okresu sprawozdawczego
V. Wynik z operacji (III+IV)
II. Zmiana wartoĘci aktywów netto na jed-
VI. Przychody z tytu"u pokrycia niedoboru
nostk´ rozrachunkowÄ…
VII. Wynik finansowy (V+VI)
1. WartoĘç aktywów netto na jednostk´ rozra-
chunkowÄ… na poczÄ…tek okresu sprawozdaw-
Zestawienie zmian w aktywach netto
czego
2. WartoĘç aktywów netto na jednostk´ rozra-
A. Zmiana wartoĘci aktywów netto
chunkowÄ… na koniec okresu sprawozdawczego
I. WartoĘç aktywów netto na koniec po-
3. Procentowa zmiana wartoĘci aktywów netto
przedniego okresu sprawozdawczego
na jednostk´ rozrachunkowÄ… w okresie spra-
wozdawczym
II. Wynik finansowy w okresie sprawo-
zdawczym (razem), w tym
4. Minimalna wartoĘç aktywów netto na jednost-
1. Wynik z inwestycji k´ rozrachunkowÄ… w okresie sprawozdawczym
2. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji
5. Maksymalna wartoĘç aktywów netto na jed-
nostk´ rozrachunkowÄ… w okresie sprawo-
3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwe-
zdawczym
stycji
4. Przychody z tytu"u pokrycia niedoboru 6. WartoĘç aktywów netto na jednostk´ rozra-
chunkową na ostatni dzieł
wyceny w okresie
III. Zmiany w kapitale w okresie sprawo-
sprawozdawczym
zdawczym, w tym
1. Zwi´kszenia kapita"u z tytu"u wp"at przeliczo- Zestawienie zmian w kapitale w"asnym
nych na jednostki rozrachunkowe
I. Kapita"y razem funduszu na poczÄ…tek
2. Zmniejszenia kapita"u z tytu"u umorzenia jed-
okresu sprawozdawczego
nostek rozrachunkowych
1. Kapita" funduszu na poczÄ…tek okresu sprawo-
IV. ¸Ä…czna zmiana wartoĘci aktywów netto
zdawczego
w okresie sprawozdawczym (II+III)
1.1. Zmiany w kapitale funduszu
V. WartoĘç aktywów netto na koniec okre-
a) zwi´kszenia z tytu"u
su sprawozdawczego (I+IV)
 wp"at cz"onków
B. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych  otrzymanych wp"at transferowych
 pokrycia szkody
I. Zmiana liczby jednostek rozrachunko-
wych w okresie sprawozdawczym, w tym  pozosta"e
Dziennik Ustaw Nr 248  17791  Poz. 1847
b) zmniejszenia z tytu"u a) zwi´kszenia z tytu"u
 wyp"at do towarzystwa  wp"at towarzystwa
 wyp"at transferowych b) zmniejszenia z tytu"u
 wyp"at osobom uprawnionym  zasilenia rachunku rezerwowego
 zwrotu b"´dnie wp"aconych sk"adek  zasilenia funduszu
 pozosta"e  pozosta"e
1.2. Kapita" funduszu na koniec okresu spra- 3.2. Kapita" premiowy funduszu na koniec
wozdawczego okresu sprawozdawczego
2. Kapita" rezerwowy funduszu na poczÄ…tek okre- 4. Kapita" cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwaran-
su sprawozdawczego cyjnego na poczÄ…tek okresu sprawozdawczego
2.1. Zmiany w kapitale rezerwowym 4.1. Zmiany w kapitale cz´Ä˜ci dodatkowej Fun-
duszu Gwarancyjnego
a) zwi´kszenia z tytu"u
a) zwi´kszenia z tytu"u
 wp"at towarzystwa
 wp"at towarzystwa
 przeniesienia Ęrodków z rachunku
premiowego b) zmniejszenia z tytu"u
b) zmniejszenia z tytu"u  zasilenia funduszu
 wyp"at na rzecz towarzystwa  wyp"at na rzecz towarzystwa
 pozosta"e 4.2. Kapita" cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwa-
rancyjnego na koniec okresu sprawo-
2.2. Kapita" rezerwowy funduszu na koniec
zdawczego
okresu sprawozdawczego
5. Wynik finansowy
3. Kapita" premiowy funduszu na poczÄ…tek okre-
su sprawozdawczego
II. Kapita"y razem w dyspozycji funduszu na koniec
3.1. Zmiany w kapitale premiowym okresu sprawozdawczego
Zestawienie portfela inwestycyjnego
Udzia"
WartoĘç nabycia WartoĘç bieŻąca
Instrument finansowy IloĘç (w szt.) w aktywach
(w tys. z") (w tys. z")
(w %)
1 2 3 4 5 6
1 Bony skarbowe
2 Obligacje skarbowe
3 PoŻyczka lub kredyt dla Skarbu
Pał
stwa (SP)
4 Bony pieni´Å»ne Narodowego Banku
Polskiego (NBP)
5 Obligacje NBP
6 PoŻyczka lub kredyt dla NBP
7 Papiery wartoĘciowe gwarantowane
lub por´czane przez SP
8 Depozyty, poŻyczki lub kredyty
gwarantowane lub por´czane
przez SP
9 Papiery wartoĘciowe gwarantowane
lub por´czane przez NBP
10 Depotyty, poŻyczki lub kredyty
gwarantowane lub por´czane
przez NBP
Dziennik Ustaw Nr 248  17792  Poz. 1847
1 2 3 4 5 6
11 Depozyty w bankach krajowych
12 Papiery wartoĘciowe emitowane przez
banki krajowe
13 Listy zastawne
14 Papiery wartoĘciowe emitowane przez
jednostki samorzÄ…du terytorialnego
15 Zabezpieczone ca"kowicie
zdematerializowane papiery
wartoĘciowe
16 Zabezpieczone ca"kowicie inne niÅ»
zdematerializowane papiery
wartoĘciowe
17 Niezabezpieczone ca"kowicie d"uŻne
papiery wartoĘciowe inne niŻ
zdematerializowane, a emitowane
przez spó"ki publiczne
18 PoŻyczki dla spó"ek publicznych
19 Akcje spó"ek notowanych na rynku
oficjalnych notował
Gie"dy Papierów
WartoĘciowych (GPW)
20 Akcje spó"ek notowanych na
pozosta"ych rynkach gie"dowych GPW
21 Prawa do akcji notowane na GPW
22 Prawa poboru notowane na GPW
23 Akcje spó"ek notowanych na
Centralnej Tabeli Ofert (CeTO)
24 Prawa do akcji notowane na CeTO
25 Prawa poboru notowane na CeTO
26 Zdematerializowane akcje spó"ek
notowanych na alternatywnych
systemach obrotu
27 Zdematerializowane prawa do akcji
notowane na alternatywnych
systemach obrotu
28 Zdematerializowane prawa poboru
notowane na alternatywnych
systemach obrotu
29 Zdematerializowane akcje
nienotowane na Żadnym z rynków
30 Zdematerializowane prawa do akcji
nienotowane na Żadnym z rynków
31 Zdematerializowane prawa poboru
nienotowane na Żadnym z rynków
32 Akcje narodowych funduszy
inwestycyjnych
33 Certyfikaty inwestycyjne emitowane
przez fundusze inwestycyjne zamkni´te
Dziennik Ustaw Nr 248  17793  Poz. 1847
1 2 3 4 5 6
34 Jednostki uczestnictwa funduszy
inwestycyjnych otwartych
35 Jednostki uczestnictwa
specjalistycznych funduszy
inwestycyjnych otwartych
36 Inne krajowe instrumenty finansowe
37 Razem lokaty krajowe
38 Papiery wartoĘciowe emitowane
przez rządy innych krajów
39 Papiery wartoĘciowe emitowane przez
banki centralne innych krajów
40 Papiery wartoĘciowe emitowane
przez Europejski Bank Odbudowy
i Rozwoju, Europejski Bank
Inwestycyjny, Mi´dzynarodowy Bank
Odbudowy i Rozwoju
41 Depozyty w bankach zagranicznych
42 Papiery wartoĘciowe emitowane
przez banki zagraniczne
43 D"uŻne papiery wartoĘciowe
emitowane przez zagraniczne
jednostki samorzÄ…dowe
44 D"uŻne papiery wartoĘciowe
emitowane przez spó"ki notowane na
rynkach regulowanych innych krajów
45 Akcje spó"ek notowanych na gie"dach
pał
stw obcych
46 Akcje spó"ek notowanych
w elektronicznych systemach
kwotował
poza granicami kraju
47 Tytu"y uczestnictwa emitowane przez
zagraniczne instytucje wspólnego
inwestowania
48 Inne zagraniczne instrumenty
finansowe
49 Razem lokaty zagraniczne
50 Razem lokaty
Dodatkowe informacje i objaĘnienia
obejmują w szczególnoĘci: b) Ęrodków na rachunkach bieŻących w innych
bankach
I. Dane uzupe"niajÄ…ce o pozycjach bilansu za
c) Ęrodków na rachunkach pomocniczych
poprzedni i bieŻący okres sprawozdawczy
w banku depozytariuszu
w odniesieniu do pozycji:
d) Ęrodków na rachunkach pomocniczych w in-
1)  Ârodki pieni´Å»ne na rachunkach bieŻących ;
nych bankach
informacje o wielkoĘci:
e) waluty EUR
a) Ęrodków na rachunkach bieŻących w banku
depozytariuszu f) waluty USD
Dziennik Ustaw Nr 248  17794  Poz. 1847
g) innych walut d) poŻyczek
h) Ęrodków w drodze e) innych
i) innych Ęrodków
6)  NaleŻnoĘci od towarzystwa ; informacje
o wielkoĘci naleŻnoĘci z tytu"u:
2)  Ârodki pieni´Å»ne na rachunku przeliczenio-
a) rachunku rezerwowego
wym wp"at ; informacje o wielkoĘci:
b) rachunku premiowego
a) Ęrodków wp"aconych za cz"onków
c) rachunku cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwa-
b) Ęrodków wp"aconych na rachunek rezerwowy
rancyjnego
c) Ęrodków wp"aconych na rachunek premiowy
d) pokrycia niedoboru
d) Ęrodków wp"aconych na rachunek cz´Ä˜ci do- e) innych
datkowej Funduszu Gwarancyjnego
7)  Zobowiązania z tytu"u nabytych sk"adników
e) Ęrodków z tytu"u otrzymanych wyp"at trans-
portfela inwestycyjnego ; informacje o wielko-
ferowych
Ęci zobowiązał
z tytu"u nabycia:
f) innych Ęrodków
a) akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
3)  Ârodki pieni´Å»ne na rachunku przeliczenio- b) obligacji skarbowych
wym wyp"at ; informacje o wielkoĘci Ęrodków:
c) bonów
a) przeznaczonych na wyp"aty transferowe
d) pozosta"ych obligacji
b) przeznaczonych na wyp"aty osobom upo-
e) certyfikatów
waŻnionym
f) bankowych papierów wartoĘciowych
c) na rzecz towarzystwa z tytu"u naliczonego ra-
g) jednostek uczestnictwa
chunku premiowego
h) listów zastawnych
d) na rzecz towarzystwa z tytu"u rachunku re-
zerwowego
i) praw pochodnych
e) nienaleŻnych
j) innych
f) wycofanych z rachunku rezerwowego
8)  Zobowiązania z tytu"u poŻyczek i kredytów ;
g) wycofanych z rachunku cz´Ä˜ci dodatkowej
informacje o wielkoĘci zobowiązał
z tytu"u za-
Funduszu Gwarancyjnego
ciÄ…gni´tych:
h) innych
a) poŻyczek krótkoterminowych
b) kredytów d"ugoterminowych
4)  NaleŻnoĘci z tytu"u zbytych sk"adników portfe-
la inwestycyjnego ; informacje o wielkoĘci na-
c) kredytów krótkoterminowych
leŻnoĘci z tytu"u sprzedaŻy:
d) innych
a) akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
9)  Zobowiązania wobec cz"onków ; informacje
b) obligacji skarbowych
o wielkoĘci zobowiązał
z tytu"u:
c) bonów
a) wp"at
d) pozosta"ych obligacji
b) wyp"at do zak"adów emerytalnych
e) certyfikatów c) wyp"at transferowych
d) pokrycia szkody
f) bankowych papierów wartoĘciowych
e) innych
g) jednostek uczestnictwa
10)  ZobowiÄ…zania wobec towarzystwa ; informa-
h) listów zastawnych
cje o wielkoĘci zobowiązał
z tytu"u:
i) praw pochodnych
a) wycofania nadp"aty
j) innych
b) op"aty od sk"adki
5)  NaleŻnoĘci z tytu"u odsetek ; informacje
c) op"at transferowych
o wielkoĘci odsetek od:
d) op"at za zarzÄ…dzanie
a) rachunków bankowych
e) op"at z rachunku rezerwowego
b) sk"adników portfela inwestycyjnego, w tym
 obligacji f) innych
 depozytów bankowych
11)  ZobowiÄ…zania pozosta"e ; informacje o wiel-
 bankowych papierów wartoĘciowych
koĘci zobowiązał
z tytu"u:
 listów zastawnych
a) wyp"at bezpoĘrednich
 pozosta"ych
b) wyp"at bezpoĘrednich ratalnych
c) kredytów c) innych
Dziennik Ustaw Nr 248  17795  Poz. 1847
12) Informacje dotyczące portfela inwestycyjnego, 4) informacje o ujemnych róŻnicach kursowych,
w tym w podziale na:
a) rodzaje instrumentów pochodnych z poda-
a) uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwe-
niem ich wartoĘci nabycia oraz wartoĘci go-
stycji:
dziwej
 akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
II. Dane uzupe"niające o pozycjach rachunku  bonów
zysków i strat za poprzedni i bieŻący okres
 obligacji
sprawozdawczy:
 certyfikatów
 bankowych papierów wartoĘciowych
1) informacje o wielkoĘci przychodów z:
 jednostek uczestnictwa
a) rachunków Ęrodków pieni´Å»nych
 listów zastawnych
b) depozytów bankowych
 innych
c) obligacji
d) bankowych papierów wartoĘciowych
b) uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie) z wy-
ceny inwestycji:
e) listów zastawnych
 akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
f) kredytów
 bonów
g) innych, w tym:
 obligacji
 dywidend i udzia"ów w zyskach,
 certyfikatów
 odpisu dyskonta od d"uŻnych papierów
wartoĘciowych nabytych poniŻej wartoĘci  bankowych papierów wartoĘciowych
nominalnej
 jednostek uczestnictwa
 listów zastawnych
2) informacje o dodatnich róŻnicach kursowych,
w podziale na:
 innych
a) uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwe-
5)  Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji ; infor-
stycji:
macje o wielkoĘci zysku (straty) z:
 akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
a) akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
 bonów
 obligacji
b) obligacji skarbowych
 certyfikatów
c) bonów
 bankowych papierów wartoĘciowych
 jednostek uczestnictwa d) pozosta"ych obligacji
 listów zastawnych
e) certyfikatów
 innych
f) bankowych papierów wartoĘciowych
b) uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie)
z wyceny inwestycji: g) jednostek uczestnictwa
 akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
h) listów zastawnych
 bonów
i) praw pochodnych
 obligacji
 certyfikatów j) innych
 bankowych papierów wartoĘciowych
6)  Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwe-
 jednostek uczestnictwa
stycji ; informacje o wielkoĘci zysku (straty) z:
 listów zastawnych
a) akcji i praw z nimi zwiÄ…zanych
 innych
b) obligacji skarbowych
3)  Wynagrodzenie depozytariusza ; informacje
o wielkoĘci kosztów z tytu"u:
c) bonów
a) refinansowania op"at na rzecz innych pod-
d) pozosta"ych obligacji
miotów krajowych
e) certyfikatów
b) refinansowania op"at na rzecz subdepozyta-
riuszy
f) bankowych papierów wartoĘciowych
c) op"at za przechowywanie
g) jednostek uczestnictwa
d) op"at za rozliczanie
h) listów zastawnych
e) weryfikacji wartoĘci jednostki
i) praw pochodnych
f) prowadzenia rachunków i przelewów
g) innych j) innych
Dziennik Ustaw Nr 248  17796  Poz. 1847
7)  Przychody z tytu"u pokrycia niedoboru ; infor- III. Koszty otwartego funduszu pokrywane
macje o wielkoĘci przychodów: przez powszechne towarzystwa w poprzed-
nim i bieŻącym okresie sprawozdawczym:
a) z rachunku rezerwowego
b) ze Ęrodków towarzystwa
1) koszty prowadzenia i obs"ugi rachunków banko-
c) ze Ęrodków cz´Ä˜ci podstawowej Funduszu wych
Gwarancyjnego
2) koszty poŻyczek i kredytów
d) ze Ęrodków cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwa-
3) koszty przechowywania
rancyjnego
e) ze Ęrodków cz´Ä˜ci dodatkowej Funduszu Gwa-
4) koszty transakcyjne
rancyjnego innych OFE
5) koszty zarzÄ…dzania
f) ze Ęrodków Skarbu Pał
stwa
g) innych 6) inne.


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
RMF w sprawie szczególnych zasad rachunkowości FI
RMF w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Domów Maklerskich
Rozporządzenie z dnia 23 stycznia 2003 w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości przez partię polity
299 Rozporz dzenie Komisji WE nr 1998 06 z dnia 15 grudnia 2006 r w sprawie
Rozporządzenie z dnia 21 czerwca 2006 w sprawie zasad rachunkowości i planu kont
zmieniające w sprawie szczegółowych zasad prowadzenia i jednostek samorządu terytorialnego
DYREKTYWA 200291WE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY z dnia 16 grudnia 2002 r w sprawie charaktery
Dyrektywa 2002 91 WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 16 grudnia 2002 r w sprawie charakte
Rozporządzenie z dnia 29 października 2008 w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)
Rezolucja Parlamentu Europejskiego z dnia 12 grudnia 2007 r w sprawie walki z TERRORYZMEM

więcej podobnych podstron