rekomenduje
BIULETYN VAT
KODEKS KSIGOWEGO
Ustawa o VAT 2015
Stan prawny na 1 lipca 2015 r. z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2016 r.
ISBN 978-83-7440-484-6
ISBN 978-83-7440-484-6
Publikacja wchodzi w skład Biuletynu VAT
KODEKS KSIGOWEGO
USTAWA O VAT 2015
MULTIPAKIET
SAMOCHÓD W FIRMIE 2015
Aktualizowany serwis internetowy
Książka Samochód w firmie 2015 Pakiet 3 porad
+ Płyta CD
(ponad 650 stron) ekspertów w Teleporadni
Już rok obowiązują nowe zasady rozliczeń samochodów w firmie. Od 1 stycznia 2015 r. wprowadzono kolejne
zmiany. Praktyka podatkowa pokazuje, że organy skarbowe w wielu przypadkach błędnie interpretują nowe
przepisy. Z pomocą przychodzą sądy w pierwszych orzeczeniach.
Dlatego warto sprawdzić, czy rozliczamy się zgodnie z aktualnym stanowiskiem MF i czy jest szansa
na wygraną w sądzie.
Korzyści, jakie odniesiesz, jeśli skorzystasz z Multipakietu:
poznasz aktualne stanowisko organów podatkowych (wydano do tej pory ponad 500 interpretacji
indywidualnych) i sądów administracyjnych (wydano kilkanaście orzeczeń) na temat rozliczania
samochodów,
otrzymasz niezbędne narzędzia do prowadzenia rozliczeń podatkowych oraz kadrowych samochodu
w firmie: aktywne wzory ewidencji przebiegu pojazdu VAT, wideoinstrukcje ich wypełniania, program
do ewidencji przebiegu pojazdu dla celów pdof, wzory regulaminów używania samochodu służbowego,
uzyskasz informacje, jak zabezpieczyć się przed niewłaściwym wykorzystaniem samochodu
przez pracownika, aby nie stracić odliczenia 100% VAT, oraz jakie zabezpieczenia uważają za właściwe
organy podatkowe, a jakie sądy,
otrzymasz dostęp do wideoszkolenia Samochody służbowe 2015 o rozliczeniu VAT, podatku
dochodowego, ZUS-u w przypadku użytkowania samochodu w firmie oraz audiokomentarzy na ten temat,
będziesz mógł zadzwonić do naszych ekspertów, którzy odpowiedzą na Twoje pytania dotyczące
rozliczania samochodu.
www.sklep.infor.pl 22 212 07 30, 801 626 666 bok@infor.pl
A!
G
A
UW
T od paliwa.
A
ażdy odliczy V
K
SPIS TREŚCI
USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; Dz.U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652; Dz.U. z 2011 r. Nr 64,
poz. 332; Dz.U. z 2011 r. Nr 134, poz. 780; Dz.U. z 2012 r. poz. 1342; Dz.U. z 2012 r. poz. 1448;
Dz.U. z 2012 r. poz. 1529; Dz.U. z 2012 r. poz. 1530; Dz.U. z 2013 r. poz. 35; Dz.U. z 2013 r.
poz. 1027; Dz.U. z 2013 r. poz. 1608; Dz.U. z 2014 r. poz. 312; Dz.U. z 2014 r. poz. 1171;
Dz.U. z 2014 r. poz. 1662; Dz.U. z 2015 r. poz. 211; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 605) . . . . . . . . . . . . . . 5
DZIAA I. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
DZIAA II. Zakres opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 1. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności
przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
DZIAA III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
DZIAA IV. Obowiązek podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Rozdział 1. Zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
DZIAA V. Miejsce świadczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . . . . . 30
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
DZIAA VI. Podstawa opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
DZIAA VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
DZIAA VIII. Wysokość opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Rozdział 1. Stawki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Rozdział 2. Zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego . . . . . . . . . . . . . . . 71
DZIAA IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności . . . . . . . . . . 85
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego. . . . . . . . . . . . . . 86
DZIAA X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . 90
Rozdział 1. Rejestracja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Rozdział 2. Deklaracje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Rozdział 3. Informacje podsumowujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Rozdział 4. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
DZIAA Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach . . . . . . . . . . . . . . 99
DZIAA XI. Dokumentacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Rozdział 1. Faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Rozdział 2. Ewidencje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Rozdział 3. Kasy rejestrujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
DZIAA XII. Procedury szczególne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczychlub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające
siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale
nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji,
na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a . . . . . . . . . . . 127
Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty
zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa
w art. 28a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego
okazjonalnego przewozu drogowego osób . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona . . . . . . . 133
DZIAA XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . 135
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Załącznik nr 1. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Załącznik nr 2. Wykaz towarów i usług, od których dostawy i świadczenia przysługuje
zryczałtowany zwrot podatku od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8% . . . . . 146
Załącznik nr 4. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 5. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 6. (pominięty) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku
na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0%
na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Załącznik nr 9. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Załącznik nr 10. Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% . . . . . . . . . . . . 160
Załącznik nr 11. Wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku
określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Załącznik nr 13. Wykaz towarów, o których mowa w art. 99 ust. 3a oraz art. 105a ust. 1 ustawy . . . . 167
USTAWA z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz ustawy Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 605) wyciąg . . . . . . . . . . . . . . . 169
USTAWA z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r. poz. 35; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 1608) wyciąg . . . . 172
USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 312) wyciąg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Wykaz aktów wykonawczych do ustawy o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
INFOR PL S.A.
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 22 531 48 37, faks 22 530 41 65
Biuro Obsługi Klienta :01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 22 212 07 30, 801 626 666, faks 22 212 07 32
e-mail: bok@infor.pl, www.sklep.infor.pl
5
USTAWA O VAT art. 1 2
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
(j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; Dz.U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652; Dz.U. z 2011 r. Nr 64, poz. 332;
Dz.U. z 2011 r. Nr 134, poz. 780; Dz.U. z 2012 r. poz. 1342; Dz.U. z 2012 r. poz. 1448;
Dz.U. z 2012 r. poz. 1529; Dz.U. z 2012 r. poz. 1530; Dz.U. z 2013 r. poz. 35; Dz.U. z 2013 r. poz. 1027;
Dz.U. z 2013 r. poz. 1608; Dz.U. z 2014 r. poz. 312; Dz.U. z 2014 r. poz. 1171; Dz.U. z 2014 r. poz. 1662;
Dz.U. z 2015 r. poz. 211; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 605)1
Livigno, Campione d Italia, włoską
DZIAA I
część jeziora Lugano z Republiki Wło-
Przepisy ogólne
skiej,
Art. 1. [Zakres regulacji]2 francuskie terytoria, o których mowa
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu o funk-
od towarów i usług. cjonowaniu Unii Europejskiej z Re-
2. Podatek od towarów i usług stanowi do- publiki Francuskiej,
chód budżetu państwa. Górę Athos z Republiki Greckiej,
Art. 2. [Definicje] Wyspy Alandzkie z Republiki Finlan-
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o: dii,
1) terytorium kraju rozumie się przez to tery- Wyspy Normandzkie ze Zjednoczone-
torium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrze- go Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
żeniem art. 2a; Północnej,
2) państwie członkowskim rozumie się c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z te-
przez to państwo członkowskie Unii Euro- rytorium Unii Europejskiej;
pejskiej; 4) terytorium państwa członkowskiego rozu-
3) terytorium Unii Europejskiej rozumie się mie się przez to terytorium państwa wcho-
przez to terytoria państw członkowskich Unii dzące w skład terytorium Unii Europejskiej,
Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowa- z zastrzeżeniem art. 2a;
nia tej ustawy: 5) terytorium państwa trzeciego rozumie się
a) Księstwo Monako traktuje się jako tery- przez to terytorium państwa niewchodzące
torium Republiki Francuskiej, wyspę Man w skład terytorium Unii Europejskiej, z za-
traktuje się jako terytorium Zjednoczo- strzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
nego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlan- 5a) państwie członkowskim konsumpcji rozu-
dii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri mie się przez to państwo członkowskie, w od-
i Dhekelia traktuje się jako terytorium Re- niesieniu do którego zgodnie z art. 28k przyj-
publiki Cypru, muje się, że na jego terytorium ma miejsce
b) następujące terytoria poszczególnych świadczenie usług telekomunikacyjnych,
państw członkowskich traktuje się jako usług nadawczych lub usług elektronicznych;
wyłączone z terytorium Unii Europejskiej: 6) towarach rozumie się przez to rzeczy oraz
wyspę Helgoland, terytorium Buesin- ich części, a także wszelkie postacie energii;
gen z Republiki Federalnej Niemiec, 7) imporcie towarów rozumie się przez to
Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie przywóz towarów z terytorium państwa trze-
z Królestwa Hiszpanii, ciego na terytorium Unii Europejskiej;
1
Ujednolicony tekst ustawy zawiera zmiany, które wejdą w życie 1 lipca 2015 r. i 1 stycznia 2016 r., wprowadzone ustawą
z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych, Dz.U.
z 2015 r. poz. 605 (dalej: ustawa zmieniająca z 9 kwietnia 2015 r.). Zmiany, które wejdą w życie 1 lipca 2015 r., zostały
zaznaczone czcionką pogrubioną. Zmiany, które wejdą w życie 1 stycznia 2016 r., zostały zaznaczone na szarym tle.
2
Hasła w klamrach pochodzą od redakcji.
IFK
KODEKS księgowego
art. 2 USTAWA O VAT
6
8) eksporcie towarów rozumie się przez to użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące,
dostawę towarów wysyłanych lub transpor- z wyjątkiem statków morskich, o których
towanych z terytorium kraju poza terytorium mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment
Unii Europejskiej przez: dopuszczenia do użytku jednostki pływa-
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub jącej uznaje się dzień, w którym została
b) nabywcę mającego siedzibę poza teryto- ona wydana przez producenta pierwsze-
rium kraju lub na jego rzecz, z wyłącze- mu nabywcy, lub dzień, w którym została
niem towarów wywożonych przez same- po raz pierwszy użyta dla celów demon-
go nabywcę do celów wyposażenia lub stracyjnych przez producenta,
zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz c) statki powietrzne o maksymalnej masie
turystycznych statków powietrznych lub startowej większej niż 1550 kilogramów,
innych środków transportu służących do jeżeli były używane nie dłużej niż 40 go-
celów prywatnych dzin roboczych lub od momentu ich do-
jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii puszczenia do użytku upłynęło nie wię-
Europejskiej jest potwierdzony przez urząd cej niż 3 miesiące, z wyjątkiem środków
celny określony w przepisach celnych; transportu lotniczego, o których mowa
9) imporcie usług rozumie się przez to świad- w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopusz-
czenie usług, z tytułu wykonania których po- czenia do użytku statku powietrznego
datnikiem jest usługobiorca, o którym mowa uznaje się dzień, w którym został on
w art. 17 ust. 1 pkt 4; wydany przez producenta pierwszemu
10) nowych środkach transportu rozumie się nabywcy, lub dzień, w którym został po
przez to przeznaczone do transportu osób raz pierwszy użyty dla celów demonstra-
lub towarów: cyjnych przez producenta;
a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o po- 11) podatku od wartości dodanej rozumie się
jemności skokowej większej niż 48 centy- przez to podatek od wartości dodanej nakła-
metrów sześciennych lub o mocy większej dany na terytorium państwa członkowskie-
niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie wię- go, z wyjątkiem podatku od towarów i usług
cej niż 6000 kilometrów lub od momentu nakładanego tą ustawą;
dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie 12) obiektach budownictwa mieszkaniowego
więcej niż 6 miesięcy; za moment dopusz- rozumie się przez to budynki mieszkalne
czenia do użytku pojazdu lądowego uzna- stałego zamieszkania sklasyfikowane w Pol-
je się dzień, w którym został on pierwszy skiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych
raz zarejestrowany w celu dopuszczenia w dziale 11;
do ruchu drogowego lub w którym po raz 13) urzędzie skarbowym rozumie się przez to
pierwszy podlegał on obowiązkowi reje- urząd skarbowy, przy pomocy którego właś-
stracji w celu dopuszczenia do ruchu dro- ciwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbo-
gowego w zależności od tego, która z tych wego wykonuje swoje zadania;
dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można 14) pierwszym zasiedleniu rozumie się przez
ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu to oddanie do użytkowania, w wykonaniu
lądowego lub dnia, w którym podlegał on czynności podlegających opodatkowaniu,
pierwszej rejestracji, za moment dopusz- pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi bu-
czenia do użytku tego pojazdu uznaje się dynków, budowli lub ich części, po ich:
dzień, w którym został on wydany przez a) wybudowaniu lub
producenta pierwszemu nabywcy, lub b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione
dzień, w którym został po raz pierwszy na ulepszenie, w rozumieniu przepisów
użyty dla celów demonstracyjnych przez o podatku dochodowym, stanowiły co
producenta, najmniej 30% wartości początkowej;
b) jednostki pływające o długości większej 14a) wytworzeniu nieruchomości rozumie się
niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłu- przez to wybudowanie budynku, budowli lub
żej niż 100 godzin roboczych na wodzie ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu
lub od momentu ich dopuszczenia do przepisów o podatku dochodowym;
IFK
czerwiec 2015 r.
USTAWA O VAT art. 2 7
15) działalności rolniczej rozumie się przez to przy użyciu środków zwykle używanych
produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym rów- w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;
nież produkcję materiału siewnego, szkółkar- 21) usługach rolniczych rozumie się przez to
skiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, usługi wymienione w załączniku nr 2 do usta-
produkcję warzywniczą, gruntową, szklarnio- wy;
wą i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, 22) sprzedaży rozumie się przez to odpłatną
grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, dostawę towarów i odpłatne świadczenie
hodowlę i produkcję materiału zarodowego usług na terytorium kraju, eksport towarów
zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towa-
produkcję zwierzęcą typu przemysłowego rów;
lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i in- 23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kra-
nych organizmów żyjących w wodzie, a także ju rozumie się przez to dostawę towarów
uprawy w szklarniach i ogrzewanych tune- wysyłanych lub transportowanych przez po-
lach foliowych, uprawy grzybów i ich grzyb- datnika podatku od towarów i usług lub na
ni, uprawy roślin in vitro , fermową hodowlę jego rzecz z terytorium kraju na terytorium
i chów drobiu rzeznego i nieśnego, wylęgar- państwa członkowskiego inne niż terytorium
nie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futer- kraju, które jest państwem przeznaczenia
kowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dla wysyłanego lub transportowanego towa-
dżdżownic, entomofagów i jedwabników, ru, pod warunkiem że dostawa dokonywana
prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę in- jest na rzecz:
nych zwierząt poza gospodarstwem rolnym a) podatnika podatku od wartości dodanej
oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej lub osoby prawnej niebędącej podatni-
i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego kiem podatku od wartości dodanej, któ-
z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) rzy nie mają obowiązku rozliczania we-
oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także wnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
świadczenie usług rolniczych; o którym mowa w art. 9, lub
16) gospodarstwie rolnym rozumie się przez b) innego niż wymieniony w lit. a) podmiotu
to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepi- niebędącego podatnikiem podatku od
sów o podatku rolnym; wartości dodanej;
17) gospodarstwie leśnym rozumie się przez 24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kra-
to gospodarstwo prowadzone przez podat- ju rozumie się przez to dostawę towarów
nika, na którym ciąży obowiązek podatkowy wysyłanych lub transportowanych przez po-
w podatku leśnym; datnika podatku od wartości dodanej lub na
18) gospodarstwie rybackim rozumie się przez jego rzecz z terytorium państwa członkow-
to prowadzenie działalności w zakresie cho- skiego innego niż terytorium kraju na teryto-
wu i hodowli ryb oraz innych organizmów ży- rium kraju, które jest państwem przeznacze-
jących w wodzie; nia dla wysyłanego lub transportowanego
19) rolniku ryczałtowym rozumie się przez to towaru, pod warunkiem że dostawa jest do-
rolnika dokonującego dostawy produktów konywana na rzecz:
rolnych pochodzących z własnej działalności a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej
rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze, podatnikiem w rozumieniu art. 15, któ-
korzystającego ze zwolnienia od podatku na rzy nie mają obowiązku rozliczania we-
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rol- wnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
nika obowiązanego na podstawie odrębnych o którym mowa w art. 9, lub
przepisów do prowadzenia ksiąg rachunko- b) innego niż wymieniony w lit. a) podmiotu,
wych; niebędącego podatnikiem w rozumieniu
20) produktach rolnych rozumie się przez to art. 15 i niemającego obowiązku rozlicza-
towary wymienione w załączniku nr 2 do nia wewnątrzwspólnotowego nabycia to-
ustawy oraz towary wytworzone z nich przez warów, o którym mowa w art. 9;
rolnika ryczałtowego z produktów pocho- 25) małym podatniku rozumie się przez to po-
dzących z jego własnej działalności rolniczej datnika podatku od towarów i usług:
IFK
KODEKS księgowego
art. 2 USTAWA O VAT
8
a) u którego wartość sprzedaży (wraz 26a) systemie gazowym rozumie się przez to
z kwotą podatku) nie przekroczyła system gazowy znajdujący się na teryto-
w poprzednim roku podatkowym wyra- rium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć
żonej w złotych kwoty odpowiadającej połączoną z takim systemem;
równowartości 1 200 000 euro, 27) wyrobach akcyzowych rozumie się przez
b) prowadzącego przedsiębiorstwo ma- to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepi-
klerskie, zarządzającego funduszami sów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem
inwestycyjnymi, będącego agentem, gazu dostarczanego w systemie gazowym;
zleceniobiorcą lub inną osobą świad- 27a) systemie elektroenergetycznym rozu-
czącą usługi o podobnym charakterze, mie się przez to system elektroenerge-
z wyjątkiem komisu jeżeli kwota pro- tyczny w rozumieniu przepisów ustawy
wizji lub innych postaci wynagrodzenia z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo ener-
za wykonane usługi (wraz z kwotą po- getyczne (Dz.U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625
datku) nie przekroczyła w poprzednim z pózn.zm.);
roku podatkowym wyrażonej w złotych 27b) wartości rynkowej rozumie się przez to
kwoty odpowiadającej równowarto- całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania
ści 45 000 euro w danym momencie danych towarów lub
przy czym przeliczenia kwot wyrażonych usług, nabywca lub usługobiorca na takim
w euro dokonuje się według średniego samym etapie sprzedaży jak ten, na któ-
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy rym dokonywana jest dostawa towarów lub
Bank Polski na pierwszy dzień roboczy świadczenie usług, musiałby, w warunkach
pazdziernika poprzedniego roku podatko- uczciwej konkurencji, zapłacić niezależ-
wego, w zaokrągleniu do 1000 zł; nemu dostawcy lub usługodawcy na tery-
25a) usługach telekomunikacyjnych rozumie torium kraju; w przypadku gdy nie można
się przez to usługi dotyczące transmisji, ustalić porównywalnej dostawy towarów
emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obra- lub świadczenia usług, przez wartość ryn-
zów i dzwięków lub wszelkiego rodzaju in- kową rozumie się:
formacji drogą kablową, radiową, optyczną a) w odniesieniu do towarów kwotę nie
lub za pośrednictwem innych systemów mniejszą niż cena nabycia towarów lub
elektromagnetycznych, w tym związane towarów podobnych, a w przypadku
z nimi przeniesienie lub cesję praw do użyt- braku ceny nabycia, koszt wytworzenia,
kowania środków dla zapewniania takiej określone w momencie dostawy,
transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapew- b) w odniesieniu do usług kwotę nie
nieniem dostępu do ogólnoświatowych sie- mniejszą niż całkowity koszt poniesio-
ci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a ny przez podatnika na wykonanie tych
rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) usług;
nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. usta- 27c) magazynie konsygnacyjnym rozumie
nawiającego środki wykonawcze do dy- się przez to wyodrębnione u podatnika
rektywy 2006/112/WE w sprawie wspól- zarejestrowanego jako podatnik VAT UE,
nego systemu podatku od wartości o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce
dodanej (Dz.Urz. UE L 77 z 23.03.2011, przechowywania na terytorium kraju towa-
str. 1 z pózn.zm.), zwanego dalej rozpo- rów należących do podatnika podatku od
rządzeniem 282/2011 ; wartości dodanej przemieszczonych przez
25b) usługach nadawczych rozumie się przez niego lub na jego rzecz z terytorium pań-
to usługi nadawcze, o których mowa stwa członkowskiego innego niż terytorium
w art. 6b rozporządzenia 282/2011; kraju do tego miejsca, z którego podat-
26) usługach elektronicznych rozumie się nik zarejestrowany jako podatnik VAT UE,
przez to usługi świadczone za pomo- przechowujący towary, pobiera je, a prze-
cą środków komunikacji elektronicznej, niesienie prawa do rozporządzania tymi to-
o których mowa w art. 7 rozporządze- warami jak właściciel następuje w momen-
nia 282/2011; cie ich pobrania;
IFK
czerwiec 2015 r.
USTAWA O VAT art. 2 9
27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny ludności lub poszczególne osoby oraz
rozumie się przez to podatnika, który publikacji propagujących ustroje totali-
przechowuje w magazynie konsygnacyj- tarne,
nym towary i pobiera je z tego magazynu; c) wydawnictw, w których co najmniej 33%
27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa powierzchni jest przeznaczone nie-
rozumie się przez to organizacyjnie odpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia
i finansowo wyodrębniony w istniejącym hand lowe, reklamy lub teksty reklamo-
przedsiębiorstwie zespół składników ma- we, w szczególności czasopism infor-
terialnych i niematerialnych, w tym zobo- macyjno-reklamowych, reklamowych,
wiązania, przeznaczonych do realizacji folderów i katalogów reklamowych,
określonych zadań gospodarczych, któ- d) wydawnictw, które zawierają głównie
ry zarazem mógłby stanowić niezależne kompletną powieść, opowiadanie lub
przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące inne dzieło w formie tekstu ilustrowa-
te zadania; nego lub nie, albo w formie rysunków
27f) czasopismach specjalistycznych rozu- opatrzonych opisem lub nie,
mie się przez to drukowane wydawnictwa e) publikacji, w których więcej niż 20% po-
periodyczne oznaczone symbolem ISSN, wierzchni jest przeznaczone na krzy-
objęte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, żówki, kryptogramy, zagadki oraz inne
o tematyce szeroko pojętych zagadnień gry słowne lub rysunkowe,
odnoszących się do działalności kultural- f) publikacji zawierających informacje po-
nej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej pularne, w szczególności porady, infor-
lub popularnonaukowej, społecznej, zawo- macje o znanych i sławnych postaciach
dowej i metodycznej, regionalnej lub lokal- z życia publicznego,
nej, a także przeznaczone dla osób niewi- g) czasopism, na których nie zostanie uwi-
domych i niedowidzących, publikowane doczniona wysokość nakładu;
nie częściej niż raz w tygodniu w postaci 28) Ordynacji podatkowej rozumie się przez
odrębnych zeszytów (numerów) objętych to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. Or-
wspólnym tytułem, których zakończenia dynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8,
nie przewiduje się, ukazujące się na ogół poz. 60 z pózn.zm.);
w regularnych odstępach czasu w nakła- 29) (uchylony);
dzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, 30) PKWiU ex rozumie się przez to zakres
z wyjątkiem: wyrobów lub usług węższy niż określony
a) periodyków o treści ogólnej, stanowią- w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji
cych podstawowe zródło informacji Wyrobów i Usług;
bieżącej o aktualnych wydarzeniach 31) fakturze rozumie się przez to dokument
krajowych lub zagranicznych, przezna- w formie papierowej lub w formie elektro-
czonych dla szerokiego kręgu czytelni- nicznej zawierający dane wymagane usta-
ków, wą i przepisami wydanymi na jej podsta-
b) publikacji zawierających treści por- wie3;
nograficzne, publikacji zawierających 32) fakturze elektronicznej rozumie się przez
treści nawołujące do nienawiści na to fakturę w formie elektronicznej wysta-
tle różnic narodowościowych, etnicz- wioną i otrzymaną w dowolnym formacie
nych, rasowych, wyznaniowych albo elektronicznym;
ze względu na bezwyznaniowość lub 33) terenach budowlanych rozumie się przez
znieważające z tych powodów grupę to grunty przeznaczone pod zabudowę
3
Od 1 stycznia 2014 r. ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o fakturze VAT lub fakturze VAT w rozumieniu prze-
pisów o podatku od towarów i usług , należy przez to rozumieć fakturę, o której mowa w art. 2 pkt 31 ustawy o VAT
w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. (art. 14 ustawy z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Dz.U. z 2013 r., poz. 35; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 1608; dalej: ustawa
zmieniająca z 7 grudnia 2012 r. ).
IFK
KODEKS księgowego
art. 2a 3 USTAWA O VAT
10
zgodnie z miejscowym planem zagospo- państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umo-
darowania przestrzennego, a w przypadku wy została wydana decyzja Rady upoważniająca
braku takiego planu zgodnie z decyzją do stosowania środków stanowiących odstęp-
o warunkach zabudowy i zagospodarowa- stwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
nia terenu, o których mowa w przepisach Art. 3. [Właściwość miejscowa]
o planowaniu i zagospodarowaniu prze- 1. Właściwym dla podatnika organem podat-
strzennym; kowym jest naczelnik urzędu skarbowego właści-
34) pojazdach samochodowych rozumie się wy ze względu na miejsce wykonywania czynno-
przez to pojazdy samochodowe w rozu- ści podlegających opodatkowaniu podatkiem od
mieniu przepisów o ruchu drogowym o do- towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2 5.
puszczalnej masie całkowitej nieprzekra- 2. Jeżeli czynności podlegające opodatkowa-
czającej 3,5 tony. niu podatkiem od towarów i usług są wykonywa-
Art. 2a. [Określenie terytorium kraju w przypad- ne na terenie objętym zakresem działania dwóch
ku zawarcia umów w sprawie budowy lub utrzy- lub więcej urzędów skarbowych, właściwość
mania mostów transgranicznych] miejscową ustala się dla:
1. W przypadku umów zawartych między Rze- 1) osób prawnych oraz jednostek organizacyj-
cząpospolitą Polską a państwem członkowskim nych niemających osobowości prawnej ze
lub państwem trzecim w sprawie budowy lub względu na adres siedziby;
utrzymania mostów transgranicznych lub wspól- 2) osób fizycznych ze względu na miejsce za-
nych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje mieszkania.
się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce 3. W przypadku podatników:
ich budowy, położone poza terytorium kraju, za 1) o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędą-
które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna cych podatnikami w rozumieniu art. 15, właś-
Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do ciwym organem podatkowym jest:
tej umowy została wydana decyzja Rady upoważ- a) dla osób prawnych oraz jednostek or-
niająca do stosowania środków stanowiących od- ganizacyjnych niemających osobowości
stępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady prawnej naczelnik urzędu skarbowego
z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego właściwy ze względu na adres siedziby,
systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. b) dla osób fizycznych naczelnik urzędu
UE L 347 z 11.12.2006, str. 1 z pózn.zm.), zwanej skarbowego właściwy ze względu na
dalej dyrektywą 2006/112/WE . miejsce zamieszkania;
2. W przypadku umów zawartych między Rze- 2) nieposiadających siedziby działalności go-
cząpospolitą Polską a państwem członkowskim spodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
w sprawie budowy lub utrzymania mostów trans- działalności gospodarczej na terytorium kra-
granicznych lub wspólnych odcinków dróg, za ju właściwym organem podatkowym jest
terytorium tego państwa członkowskiego uznaje Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego
się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce Warszawa-Śródmieście, zwany dalej naczel-
ich budowy, położone na terytorium kraju, za nikiem drugiego urzędu skarbowego ;
które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to 3) o których mowa w art. 130a pkt 2,
państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do i podmiotów zagranicznych, o których mowa
tej umowy została wydana decyzja Rady upoważ- w art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych na po-
niająca do stosowania środków stanowiących trzeby procedury szczególnej rozliczania
odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE. VAT, o której mowa w dziale XII w rozdzia-
3. W przypadku umów zawartych między łach 6a i 7, dla których państwem członkow-
Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim skim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska
w sprawie budowy lub utrzymania mostów trans- właściwym organem podatkowym jest Na-
granicznych lub wspólnych odcinków dróg, za czelnik Aódzkiego Urzędu Skarbowego.
terytorium tego państwa trzeciego uznaje się 3a. Przepisy ust. 1 3 nie naruszają przepi-
most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce sów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach
ich budowy, położone na terytorium kraju, za i izbach skarbowych (Dz.U. z 2004 r. Nr 121,
które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to poz. 1267 z pózn.zm.).
IFK
czerwiec 2015 r.
USTAWA O VAT art. 4 7 11
Rozdział 2
4. Jeżeli nie można ustalić właściwości miej-
Dostawa towarów i świadczenie usług
scowej w sposób określony w ust. 1 3a, właści-
wym organem podatkowym jest naczelnik dru- Art. 7. [Dostawa towarów]
giego urzędu skarbowego. 1. Przez dostawę towarów, o której mowa
5. Przepisy ust. 1 4 nie mają zastosowania w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie pra-
w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34, wa do rozporządzania towarami jak właściciel,
37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38. w tym również:
Art. 4. [Wyłączenie stosowania ulg i zwolnień] 1) przeniesienie z nakazu organu władzy pub-
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na pod- licznej lub podmiotu działającego w imieniu
stawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania takiego organu lub przeniesienie z mocy pra-
do podatku od towarów i usług. wa prawa własności towarów w zamian za
odszkodowanie;
2) wydanie towarów na podstawie umowy dzier-
DZIAA II
żawy, najmu, leasingu lub innej umowy o po-
Zakres opodatkowania
dobnym charakterze zawartej na czas okre-
ślony lub umowy sprzedaży na warunkach
Rozdział 1
odroczonej płatności, jeżeli umowa przewi-
Przepisy ogólne
duje, że w następstwie normalnych zdarzeń
Art. 5. [Zakres opodatkowania] przewidzianych tą umową lub z chwilą zapła-
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów ty ostatniej raty prawo własności zostanie
i usług, zwanym dalej podatkiem , podlegają: przeniesione;
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świad- 3) wydanie towarów na podstawie umowy ko-
czenie usług na terytorium kraju; misu: między komitentem a komisantem, jak
2) eksport towarów; również wydanie towarów przez komisanta
3) import towarów na terytorium kraju; osobie trzeciej;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za 4) wydanie towarów komitentowi przez komi-
wynagrodzeniem na terytorium kraju; santa na podstawie umowy komisu, jeżeli
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy
2. Czynności określone w ust. 1 podlegają na rachunek komitenta;
opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały 5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego
wykonane z zachowaniem warunków oraz form prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie
określonych przepisami prawa. spółdzielczego własnościowego prawa do
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają rów- lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego
nież towary w przypadku, o którym mowa w art. 14. lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego
Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio. na spółdzielcze własnościowe prawo do lo-
Art. 5a. [Stosowanie klasyfikacji statystycznych] kalu, a także ustanowienie na rzecz członka
Towary lub usługi będące przedmiotem czynno- spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własno-
ści, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfi- ści lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
kacjach wydanych na podstawie przepisów o sta- przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz
tystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą członka spółdzielni własności lokalu lub
tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług własności domu jednorodzinnego;
przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane 6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
na jej podstawie powołują symbole statystyczne. 7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6.
Art. 6. [Wyłączenie stosowania przepisów usta- 2. Przez dostawę towarów, o której mowa
wy] w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekaza-
Przepisów ustawy nie stosuje się do: nie nieodpłatnie przez podatnika towarów należą-
1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zor- cych do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
ganizowanej części przedsiębiorstwa; 1) przekazanie lub zużycie towarów na cele
2) czynności, które nie mogą być przedmiotem osobiste podatnika lub jego pracowników,
prawnie skutecznej umowy; w tym byłych pracowników, wspólników,
3) (uchylony). udziałowców, akcjonariuszy, członków
IFK
KODEKS księgowego
art. 8 USTAWA O VAT
12
spółdzielni i ich domowników, członków or- dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonu-
ganów stanowiących osób prawnych, człon- je korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu
ków stowarzyszenia, tych przepisów, których przedmiotami są grunty.
2) wszelkie inne darowizny Art. 8. [Świadczenie usług]
jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub 1. Przez świadczenie usług, o którym mowa
w części, prawo do obniżenia kwoty podatku na- w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadcze-
leżnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub
nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów jednostki organizacyjnej niemającej osobowo-
lub ich części składowych. ści prawnej, które nie stanowi dostawy towarów
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przeka- w rozumieniu art. 7, w tym również:
zywanych prezentów o małej wartości i próbek, 1) przeniesienie praw do wartości niematerial-
jeżeli przekazanie to następuje na cele związane nych i prawnych, bez względu na formę, w ja-
z działalnością gospodarczą podatnika. kiej dokonano czynności prawnej;
4. Przez prezenty o małej wartości, o których 2) zobowiązanie do powstrzymania się od do-
mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez konania czynności lub do tolerowania czyn-
podatnika jednej osobie towary: ności lub sytuacji;
1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku 3) świadczenie usług zgodnie z nakazem orga-
podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik nu władzy publicznej lub podmiotu działają-
prowadzi ewidencję pozwalającą na ustale- cego w jego imieniu lub nakazem wynikają-
nie tożsamości tych osób; cym z mocy prawa.
2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, 2. Za odpłatne świadczenie usług uznaje się
o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa również:
cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie 1) użycie towarów stanowiących część przed-
ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytwo- siębiorstwa podatnika do celów innych niż
rzenia, określone w momencie przekazywa- działalność gospodarcza podatnika, w tym
nia towaru, nie przekraczają 10 zł. w szczególności do celów osobistych po-
5. (uchylony). datnika lub jego pracowników, w tym byłych
6. (uchylony). pracowników, wspólników, udziałowców,
7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozu- akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
mie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz domowników, członków organów stano-
towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają wiących osób prawnych, członków stowa-
na ocenę cech i właściwości towaru w jego koń- rzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało,
cowej postaci, przy czym ich przekazanie (wrę- w całości lub w części, prawo do obniżenia
czenie) przez podatnika: kwoty podatku należnego o kwotę podatku
1) ma na celu promocję tego towaru oraz naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wy-
2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb tworzenia tych towarów lub ich części skła-
odbiorcy końcowego w zakresie danego to- dowych;
waru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego 2) nieodpłatne świadczenie usług na cele oso-
odbiorcy jest nieodłącznym elementem pro- biste podatnika lub jego pracowników, w tym
mocji tego towaru i ma skłaniać tego odbior- byłych pracowników, wspólników, udziałow-
cę do zakupu promowanego towaru. ców, akcjonariuszy, członków spółdzielni
8. W przypadku gdy kilka podmiotów dokonu- i ich domowników, członków organów sta-
je dostawy tego samego towaru w ten sposób, że nowiących osób prawnych, członków sto-
pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio warzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne
ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że świadczenie usług do celów innych niż dzia-
dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów łalność gospodarcza podatnika.
biorących udział w tych czynnościach. 2a. W przypadku gdy podatnik, działając we
9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasin- własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bie-
gu lub inne umowy o podobnym charakterze, rze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się,
o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te
w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku usługi.
IFK
czerwiec 2015 r.
USTAWA O VAT art. 9 10 13
3. (uchylony). b) osoba prawna niebędąca podatnikiem,
4. (uchylony). o którym mowa w lit. a
5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania z zastrzeżeniem art. 10;
w przypadku użycia pojazdów samochodowych 2) dokonujący dostawy towarów jest podatni-
do celów innych niż działalność gospodarcza po- kiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
datnika, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w cało- 3. Przepis ust. 1 stosuje się również w przy-
ści lub w części, prawo do obniżenia kwoty po- padku, gdy:
datku należnego o kwotę podatku naliczonego, 1) nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony
obliczoną zgodnie z art. 86a ust. 1, z tytułu: w ust. 2 pkt 1,
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojaz- 2) dokonującym dostawy towarów jest podmiot
dów lub inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 2
2) nabycia, importu lub wytworzenia części jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki
składowych do tych pojazdów, jeżeli z tytułu transportu.
nabycia, importu lub wytworzenia tych po- Art. 10. [Wyłączenia]
jazdów podatnikowi nie przysługiwało pra- 1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,
wo do obniżenia kwoty podatku należnego o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypad-
o kwotę podatku naliczonego4. ku, gdy:
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 1) dotyczy towarów, do których miałyby odpo-
i ust. 5, za nabycie towarów uznaje się również wiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1
przyjęcie ich w używanie na podstawie umowy pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18,
najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o po- z uwzględnieniem warunków określonych
dobnym charakterze4. w tych przepisach;
2) dotyczy towarów innych niż wymienione
w pkt 1 nabywanych przez:
Rozdział 3
a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
przez nich działalności rolniczej,
i wewnątrzwspólnotowa
b) podatników, którzy wykonują jedynie
dostawa towarów
czynności inne niż opodatkowane po-
Art. 9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towa- datkiem i którym nie przysługuje prawo
rów] do obniżenia kwoty podatku należnego
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towa- o kwotę podatku naliczonego przy naby-
rów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie ciu towarów i usług,
się nabycie prawa do rozporządzania jak właści- c) podatników, u których sprzedaż jest
ciel towarami, które w wyniku dokonanej dosta- zwolniona od podatku na podstawie
wy są wysyłane lub transportowane na terytorium art. 113 ust. 1 i 9,
państwa członkowskiego inne niż terytorium d) osoby prawne, które nie są podatnikami
państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólno-
lub transportu przez dokonującego dostawy, na- towego nabycia towarów na terytorium kraju
bywcę towarów lub na ich rzecz. nie przekroczyła w trakcie roku podatkowe-
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że: go kwoty 50 000 zł;
1) nabywcą towarów jest: 3) dostawa towarów, w wyniku której ma miej-
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub sce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
podatnik podatku od wartości dodanej, na terytorium kraju:
a nabywane towary mają służyć działal- a) nie stanowiła u podatnika, o którym
ności gospodarczej podatnika, mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby
4
W przypadku nieodpłatnego używania na cele inne niż działalność gospodarcza podatnika samochodów nabytych,
importowanych lub wytworzonych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 r., z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia
których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50 lub 60%, nie więcej niż 5000 lub 6000 zł, nie stosuje się art. 8 ust. 2
pkt 1 ustawy o VAT. Zasada ta ma również zastosowanie do samochodów wynajętych, wydzierżawionych oraz leasingo-
wanych (art. 7 ust. 1 i 2 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.). Regulacje te mają zastosowanie do rozliczeń za okresy
rozliczeniowe rozpoczynające się od 1 stycznia 2014 r. (art. 16 ustawy zmieniającej z 7 lutego 2014 r.).
IFK
KODEKS księgowego
art. 11 USTAWA O VAT
14
u podatnika podatku od wartości do- od wartości dodanej należnego lub zapłaconego
danej dostawy towarów, o której mowa na terytorium państwa członkowskiego, z które-
w art. 7, lub stanowiła albo stanowiłaby go towary te są wysyłane lub transportowane. Do
taką dostawę towarów, ale dokonywa- wartości, o których mowa w zdaniu pierwszym,
ną przez podatnika, u którego sprzedaż nie wlicza się wartości z tytułu wewnątrzwspól-
jest zwolniona od podatku na podstawie notowego nabycia towarów, o których mowa
art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku w ust. 3.
od wartości dodanej, do którego miałyby 5. W przypadku gdy u podmiotów, u których
zastosowanie podobne zwolnienia, z wy- zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrz-
jątkiem przypadku, gdy przedmiotem do- wspólnotowe nabycie towarów, zostaje przekro-
stawy są nowe środki transportu, lub czona kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje
b) stanowiłaby dostawę towarów, o której się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2; ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
4) dostawa towarów, o których mowa 6. Podatnicy oraz osoby prawne niebędą-
w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce ce podatnikami, do których ma zastosowanie
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ust. 1 pkt 2, mogą wybrać opodatkowanie we-
na terytorium kraju, jest opodatkowana po- wnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez
datkiem od wartości dodanej na terytorium złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego pi-
państwa członkowskiego rozpoczęcia wy- semnego oświadczenia o takim wyborze albo
syłki lub transportu towarów na zasadach przez podanie dokonującemu dostawy towarów
odpowiadających regulacjom zawartym numeru, o którym mowa w art. 97 ust. 10.
w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada doku- 7. Wybór opodatkowania, o którym mowa
menty jednoznacznie potwierdzające naby- w ust. 6, obowiązuje przez 2 kolejne lata, licząc
cie towarów na tych zasadach; od dnia dokonania wewnątrzwspólnotowego
5) dostawa towarów, o których mowa nabycia towarów, dla którego dokonano takiego
w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wyboru.
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na 8. Podatnicy, o których mowa w ust. 6, mogą
terytorium kraju, jest dokonywana przez or- ponownie skorzystać z wyłączenia, o którym
ganizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy mowa w ust. 1, jeżeli zawiadomią pisemnie naczel-
tej zastosowano szczególne zasady opo- nika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodat-
datkowania podatkiem od wartości dodanej kowania przed początkiem miesiąca, w którym
obowiązujące w państwie członkowskim roz- rezygnują z opodatkowania, nie wcześniej jednak
poczęcia transportu lub wysyłki, stosowane niż po upływie terminu określonego w ust. 7.
do dostaw towarów dokonywanych przez 9. (uchylony).
organizatora aukcji (licytacji), wyłączające Art. 11. [Przemieszczenie własnych towarów do
uznanie dostawy towarów za czynność od- Polski]
powiadającą wewnątrzwspólnotowej dosta- 1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie to-
wie towarów, pod warunkiem posiadania warów za wynagrodzeniem, o którym mowa
przez nabywcę dokumentów jednoznacznie w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również prze-
potwierdzających nabycie towarów na tych mieszczenie towarów przez podatnika podatku
szczególnych zasadach. od wartości dodanej lub na jego rzecz, należą-
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, jeżeli całko- cych do tego podatnika, z terytorium państwa
wita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia członkowskiego innego niż terytorium kraju na
towarów na terytorium kraju nie przekroczyła terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez
w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. tego podatnika na terytorium tego innego pań-
3. Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje się, stwa członkowskiego w ramach prowadzonego
jeżeli przedmiotem nabycia są: przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wy-
1) nowe środki transportu; dobyte, nabyte, w tym również w ramach we-
2) wyroby akcyzowe. wnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo za-
4. Przy ustalaniu wartości, o których mowa importowane, i towary te mają służyć działalności
w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza się kwoty podatku gospodarczej podatnika.
IFK
czerwiec 2015 r.
USTAWA O VAT art. 12 12a 15
2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za usług polegających na ich wycenie lub wy-
wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 konaniu na nich prac, pod warunkiem że
pkt 4, ma zastosowanie również do przemiesz- towary po wykonaniu tych usług zostaną
czenia towarów przez siły zbrojne Państw-Stron z powrotem przemieszczone na terytorium
Traktatu Północnoatlantyckiego lub przez to- państwa członkowskiego, z którego zostały
warzyszący im personel cywilny z terytorium pierwotnie wywiezione;
państwa członkowskiego innego niż terytorium 7) towary mają być czasowo używane na tery-
kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy to- torium kraju w celu świadczenia usług przez
wary nie zostały przez nich nabyte zgodnie ze tego podatnika posiadającego siedzibę dzia-
szczególnymi zasadami regulującymi opodatko- łalności gospodarczej na terytorium pań-
wanie podatkiem od wartości dodanej na kra- stwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki
jowym rynku jednego z państw członkowskich lub transportu;
dla sił zbrojnych Państw-Stron Traktatu Północ- 8) towary mają być czasowo używane przez
noatlantyckiego, jeżeli import tych towarów nie tego podatnika na terytorium kraju, nie dłu-
mógłby korzystać ze zwolnienia, o którym mowa żej jednak niż przez 24 miesiące, pod warun-
w art. 45 ust. 1 pkt 9. kiem że import takich towarów z terytorium
Art. 12. [Przemieszczenie towarów do Polski, państwa trzeciego na terytorium kraju z uwa-
które nie stanowi WNT] gi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony
1. Przemieszczenia towarów, o którym mowa od cła;
w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od war- 9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie
tości dodanej lub na jego rzecz nie uznaje się za gazowym, energia elektryczna w systemie
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w przy- elektroenergetycznym, energia cieplna lub
padku gdy: chłodnicza przez sieci dystrybucji energii
1) towary są instalowane lub montowane, cieplnej lub chłodniczej.
z próbnym uruchomieniem lub bez niego, 2. W przypadku gdy ustaną okoliczności,
dla których miejscem dostawy zgodnie o których mowa w ust. 1, przemieszczenie towa-
z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, je- rów uznaje się za wewnątrzwspólnotowe nabycie
żeli towary te są przemieszczane przez tego towarów.
podatnika dokonującego ich dostawy lub na Art. 12a. [Przemieszczenie towarów do magazy-
jego rzecz; nu konsygnacyjnego]
2) przemieszczenie towarów następuje w ramach 1. Przemieszczenie towarów, o którym mowa
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju; w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od warto-
3) towary są przemieszczane na pokładach ści dodanej lub na jego rzecz, nieposiadającego
statków, samolotów lub pociągów w trakcie siedziby działalności gospodarczej lub stałego
części transportu pasażerów, o której mowa miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjne-
ich dostawy przez tego podatnika lub na go w celu ich dostawy prowadzącemu magazyn
jego rzecz na pokładach tych pojazdów; konsygnacyjny, oraz dostawę tych towarów, uwa-
4) towary mają być przedmiotem czynności ża się za wewnątrzwspólnotowe nabycie towa-
odpowiadającej eksportowi towarów doko- rów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, u prowadzące-
nanej przez tego podatnika na terytorium go magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem że:
państwa członkowskiego, z którego są prze- 1) podatnik podatku od wartości dodanej nie
mieszczane na terytorium kraju; jest zarejestrowany jako podatnik VAT czyn-
5) towary mają być przedmiotem czynności od- ny lub zwolniony;
powiadającej wewnątrzwspólnotowej dosta- 2) przechowywane w magazynie konsygnacyj-
wie towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2, nym towary są przeznaczone do działalności
dokonanej przez tego podatnika na teryto- produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem
rium państwa członkowskiego, z którego są działalności handlowej, przez prowadzące-
przemieszczane na terytorium kraju; go magazyn konsygnacyjny;
6) towary mają być przedmiotem wykonanych 3) prowadzący magazyn konsygnacyjny, przed
na terytorium kraju na rzecz tego podatnika pierwszym wprowadzeniem przez podatnika
IFK
KODEKS księgowego
art. 13 USTAWA O VAT
16
podatku od wartości dodanej towarów do 5. W przypadku stwierdzenia braku przecho-
tego magazynu, złożył w formie pisemnej wywanych w magazynie konsygnacyjnym to-
naczelnikowi urzędu skarbowego zawiado- warów albo całkowitego ich zniszczenia uznaje
mienie o zamiarze prowadzenia magazynu się, że pobranie towarów miało miejsce w dniu,
konsygnacyjnego zawierające: w którym towary opuściły magazyn albo zostały
a) dane podatnika podatku od wartości do- zniszczone, a jeżeli nie można ustalić tego dnia
danej dokonującego przemieszczenia w dniu, w którym stwierdzono ich brak albo ich
towarów do magazynu konsygnacyjnego zniszczenie.
oraz prowadzącego magazyn konsyg- 6. W przypadku użycia lub wykorzystania to-
nacyjny, dotyczące ich nazw lub imion warów przechowywanych w magazynie konsyg-
i nazwisk, numerów identyfikacyjnych nacyjnym przed ich pobraniem z magazynu kon-
stosowanych na potrzeby odpowiednio sygnacyjnego uznaje się, że pobranie ma miejsce
podatku od wartości dodanej i podatku, w dniu użycia lub wykorzystania tych towarów.
adresu siedziby działalności gospodar- Art. 13. [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towa-
czej lub stałego miejsca prowadzenia rów]
działalności gospodarczej oraz adresu, 1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę to-
pod którym znajduje się magazyn kon- warów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie
sygnacyjny, się wywóz towarów z terytorium kraju w wykona-
b) oświadczenie podatnika podatku od niu czynności określonych w art. 7 na terytorium
wartości dodanej, że zamierza dokony- państwa członkowskiego inne niż terytorium kra-
wać przemieszczenia towarów, o któ- ju, z zastrzeżeniem ust. 2 8.
rym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu 2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że
konsygnacyjnego; w oświadczeniu wska- nabywca towarów jest:
zuje się prowadzącego magazyn konsyg- 1) podatnikiem podatku od wartości dodanej
nacyjny; zidentyfikowanym na potrzeby transakcji
4) prowadzący magazyn konsygnacyjny pro- wewnątrzwspólnotowych na terytorium pań-
wadzi ewidencję towarów wprowadzanych stwa członkowskiego innym niż terytorium
do tego magazynu, zawierającą datę ich kraju;
wprowadzenia, datę pobrania towarów z ma- 2) osobą prawną niebędącą podatnikiem po-
gazynu, dane pozwalające na identyfikację datku od wartości dodanej, która jest ziden-
towarów, a w przypadku, o którym mowa tyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrz-
w art. 20b ust. 3 także dane dotyczące po- wspólnotowych na terytorium państwa
wrotnego przemieszczenia towarów; przepis członkowskiego innym niż terytorium kraju;
art. 109 ust. 3 stosuje się odpowiednio. 3) podatnikiem podatku od wartości dodanej
2. Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa lub osobą prawną niebędącą podatnikiem
w ust. 1 pkt 3, nie spełnia wymogów określonych podatku od wartości dodanej, działającymi
tym przepisem, naczelnik urzędu skarbowego w takim charakterze na terytorium państwa
w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomie- członkowskiego innym niż terytorium kraju,
nia wzywa do jego uzupełnienia. niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmio-
3. Prowadzący magazyn konsygnacyjny jest tem dostawy są wyroby akcyzowe, które,
obowiązany zawiadomić w formie pisemnej na- zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym,
czelnika urzędu skarbowego o zmianach danych są objęte procedurą zawieszenia poboru ak-
zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa cyzy lub procedurą przemieszczania wyro-
w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnie- bów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
nia zmian. 4) podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2,
4. W przypadku gdy towary przechowywane działającym (zamieszkującym) w innym niż
w magazynie konsygnacyjnym nie zostały pobra- Rzeczpospolita Polska państwie członkow-
ne przez okres 24 miesięcy od dnia ich wprowa- skim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe
dzenia do tego magazynu, uznaje się, że ich po- środki transportu.
branie ma miejsce następnego dnia po upływie 3. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towa-
tego okresu. rów uznaje się również przemieszczenie przez
IFK
czerwiec 2015 r.
USTAWA O VAT art. 14 17
podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego 7) towary mają być czasowo używane na tery-
rzecz towarów należących do jego przedsiębior- torium państwa członkowskiego innym niż
stwa z terytorium kraju na terytorium państwa terytorium kraju, w celu świadczenia usług
członkowskiego inne niż terytorium kraju, które przez podatnika posiadającego siedzibę
zostały przez tego podatnika na terytorium kraju działalności gospodarczej na terytorium kra-
w ramach prowadzonego przez niego przedsię- ju, który przemieścił lub na rzecz którego
biorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym przemieszczono te towary;
również w ramach wewnątrzwspólnotowego na- 8) towary mają być czasowo używane przez
bycia towarów, albo sprowadzone na terytorium tego podatnika na terytorium państwa człon-
kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają słu- kowskiego innym niż terytorium kraju, nie
żyć działalności gospodarczej podatnika. dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod wa-
4. Przemieszczenia towarów, o którym runkiem że import takich towarów z teryto-
mowa w ust. 3, przez podatnika, o którym mowa rium państwa trzeciego z uwagi na ich przy-
w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje się za we- wóz czasowy byłby zwolniony od cła;
wnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przy- 9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie
padku gdy: gazowym, energia elektryczna w systemie
1) towary są instalowane lub montowane, elektroenergetycznym, energia cieplna lub
z próbnym uruchomieniem lub bez niego, chłodnicza przez sieci dystrybucji energii
dla których miejscem dostawy zgodnie cieplnej lub chłodniczej.
z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium państwa 5. W przypadku gdy ustaną okoliczności,
członkowskiego inne niż terytorium kraju, je- o których mowa w ust. 4, przemieszczenie towa-
żeli towary te są przemieszczane przez tego rów uznaje się za wewnątrzwspólnotową dosta-
podatnika dokonującego ich dostawy lub na wę towarów.
jego rzecz; 6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
2) przemieszczenie towarów następuje w ra- występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest po-
mach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kra- datnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprze-
ju; daż nie jest zwolniona od podatku na podstawie
3) towary są przemieszczane na pokładach art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust. 7.
statków, samolotów lub pociągów w trakcie 7. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
transportu pasażerskiego wykonywanego występuje również wówczas, gdy dokonujący-
na terytorium Unii Europejskiej z przezna- mi dostawy towarów są inne niż wymienione
czeniem dokonania ich dostawy przez tego w ust. 6 podmioty, jeżeli przedmiotem dostawy są
podatnika na pokładach tych pojazdów; nowe środki transportu.
4) towary mają być przedmiotem eksportu to- 8. Za wewnątrzwspólnotową dostawę towa-
warów przez tego podatnika; rów nie uznaje się dostawy towarów, o których
5) towary mają być przedmiotem wewnątrz- mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towa-
wspólnotowej dostawy towarów, o której rów opodatkowanych według zasad określonych
mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego w art. 120 ust. 4 i 5.
podatnika, jeżeli przemieszczenie towarów
następuje na terytorium państwa członkow-
Rozdział 4
skiego inne niż terytorium państwa człon-
Opodatkowanie przy likwidacji
kowskiego, do którego dokonywana jest ta
działalności spółki i zaprzestaniu
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
działalności przez osobę fizyczną
6) towary mają być przedmiotem wykonanych
na terytorium państwa członkowskiego in- Art. 14. [Likwidacja działalności]
nym niż terytorium kraju na rzecz tego po- 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegają towa-
datnika usług polegających na ich wycenie ry własnej produkcji i towary, które po nabyciu
lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem nie były przedmiotem dostawy towarów, w przy-
że towary po wykonaniu tych usług zostaną padku:
z powrotem przemieszczone na terytorium 1) rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej
kraju; niemającej osobowości prawnej;
IFK
KODEKS księgowego
art. 14 USTAWA O VAT
18
2) zaprzestania przez podatnika, o którym spółek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich
mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną wy- rozwiązania, zwanych dalej byłymi wspólnika-
konywania czynności podlegających opodat- mi , przysługuje prawo zwrotu różnicy podatku
kowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 96 wykazanego w deklaracji podatkowej za okres,
ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalno- w którym odpowiednio te osoby lub spółki były
ści naczelnikowi urzędu skarbowego. podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatni- VAT czynni.
ków, u których sprzedaż jest zwolniona od podat- 9b. W przypadku byłych wspólników zwrotu
ku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9. różnicy podatku dokonuje się na podstawie zło-
3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, żonej deklaracji podatkowej wraz z załączonymi
w przypadku gdy podatnik, o którym mowa do tej deklaracji:
w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał 1) umową spółki, aktualną na dzień rozwiązania
czynności podlegających opodatkowaniu co naj- spółki;
mniej przez 10 miesięcy. Nie dotyczy to podatni- 2) wykazem rachunków bankowych byłych
ków, którzy zawiesili wykonywanie działalności wspólników w banku mającym siedzibę
gospodarczej na podstawie przepisów o swobo- na terytorium kraju lub rachunków byłych
dzie działalności gospodarczej. wspólników w spółdzielczej kasie oszczęd-
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje się do towarów, nościowo-kredytowej, której są członkami,
w stosunku do których przysługiwało prawo do na które ma być dokonany zwrot różnicy po-
obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę po- datku.
datku naliczonego. 9c. Zwrotu różnicy podatku, o którym mowa
5. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 3, w ust. 9b, dokonuje się:
podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury 1) w proporcjach wynikających z prawa do
towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprze- udziału w zysku określonego w umowie spół-
stania wykonywania czynności podlegających ki; jeżeli z załączonej umowy nie wynikają te
opodatkowaniu, zwany dalej spisem z natury . udziały w zysku, przyjmuje się, że prawa do
Podatnicy są obowiązani załączyć informację udziału w zysku są równe;
o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego 2) na rachunki, o których mowa w ust. 9b pkt 2.
podstawie wartości i o kwocie podatku należne- 9d. Do zwrotu różnicy podatku, o której mowa
go, do deklaracji podatkowej składanej za okres w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze
obejmujący dzień rozwiązania spółki lub zaprze- i drugie oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio.
stania wykonywania czynności podlegających 9e. W przypadku niezłożenia dokumentów,
opodatkowaniu. o których mowa w ust. 9b, kwota zwrotu różnicy
6. Obowiązek podatkowy w przypadku, o któ- podatku składana jest do depozytu organu po-
rym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwiązania datkowego. W przypadku gdy do deklaracji za-
spółki lub zaprzestania wykonywania czynności łączono dokumenty, o których mowa w ust. 9b,
podlegających opodatkowaniu. ale w wykazie rachunków, o którym mowa w tym
7. Dostawa towarów dokonywana przez przepisie, nie podano rachunków wszystkich
byłych wspólników spółek, o których mowa byłych wspólników, do depozytu składana jest
w ust. 1 pkt 1, oraz przez osoby fizyczne, o których kwota zwrotu różnicy podatku w części przypa-
mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, której przedmiotem są dającej byłemu wspólnikowi, którego rachunku
towary objęte spisem z natury, podlega zwolnie- nie podano.
niu od podatku przez okres 12 miesięcy od dnia, 9f. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodat-
o którym mowa w ust. 6, pod warunkiem rozlicze- kowego zweryfikowania, złożenie do depozytu
nia podatku od towarów objętych spisem z natury. kwoty zwrotu różnicy podatku następuje po za-
8. Podstawą opodatkowania jest wartość to- kończeniu weryfikacji rozliczenia podatnika do-
warów podlegających spisowi z natury, ustalona konywanej w ramach czynności sprawdzających,
zgodnie z art. 29a ust. 2. kontroli podatkowej lub postępowania podatko-
9. (uchylony). wego na podstawie przepisów Ordynacji podat-
9a. Osobom fizycznym, o których mowa kowej lub postępowania kontrolnego na podsta-
w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, które były wspólnikami wie przepisów o kontroli skarbowej.
IFK
czerwiec 2015 r.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Kodeks spółek handlowych z komentarzem ebook demoKodeks postępowania cywilnego Przepisy ebook demoKlimatyzacja w firmie rozliczenia VAT ebook demoKodeks pracy po zmianach ebook demoKodeks postępowania administracyjnego i inne akty prawne Przepisy ebook demoInstytucje prawa handlowego w przyszłym kodeksie cywilnym ebook demoKodeks rodzinny i opiekuńczy Prawo o aktach stanu cywilnego Przepisy ebook demoKodeks drogowy Przepisy ebook demoDoradca VAT wydanie specjalne Zwrot VAT 2015 r ebook demoKodeks cywilny 2014 Stan prawny na dzień 1 stycznia 2014 roku ebook demo50 ściąg księgowego ebook demoUmowa ubezpieczenia po nowelizacji kodeksu cywilnego Komentarz ebook demoVAT w jednostkach publicznych po nowelizacji z 2014 roku ebook demoKodeks karny ebook demoKodeks karny skarbowy Kontrola skarbowa Przepisy ebook demoVAT Podstawowe zasady i ujęcie w rachunkowości ebook demoVAT część 1 po zmianach ebook demowięcej podobnych podstron