Anleitung zur Anlage FW
2008
In der Anlage FW (Förderung des Wohneigentums) können Sie Steuerbe- wurde. Die Flächenangaben in den Zeilen 8 und 9 dienen dazu, jene Räume der
günstigungen für eigengenutzte oder unentgeltlich überlassene Wohnungen im Wohnung von der Steuerbegünstigung auszuschließen, die Sie zur Einkunfts-
Inland beantragen. In Fällen des Miteigentums brauchen Sie für jede Wohnung erzielung nutzen; denn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für die
nur eine Anlage FW der jeweiligen Steuererklärung beizufügen. Das gilt auch, vermieteten sowie für die zu eigenen betrieblichen oder beruflichen Zwecken
wenn Ehegatten gemeinsam Eigentümer einer Wohnung sind. genutzten Räume müssen von der Bemessungsgrundlage ausgeschieden
werden. Entsprechendes gilt für Räume, die aufgrund eines vorbehaltenen
Geben Sie bitte in den Zeilen 4 und 5 der Anlage FW in jedem Fall die Lage
Nutzungsrechts nicht selbst genutzt werden können.
der Wohnung und die Eigentumsverhältnisse an.
Den Abzugsbetrag nach ż 10 e EStG / ż 15 b BerlinFG können Sie nur für
Machen Sie erstmals Anschaffungs- oder Herstellungskosten geltend, fügen
eine Wohnung in Anspruch nehmen (Objektbeschränkung). Der begünstigte
Sie bitte eine Einzelaufstellung bei, in der neben dem gezahlten Rechnungs-
Ausbau oder die begünstigte Erweiterung einer Wohnung gelten ebenfalls
betrag auch das Rechnungsdatum, der Gegenstand der Leistung sowie das
als ein Objekt. Entsprechendes gilt für den Miteigentumsanteil an einer Woh-
ausführende Unternehmen angegeben sind.
nung, es sei denn, sie gehört zusammen lebenden und im Inland wohnenden
Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln (vgl. Zeile 22) sind von den entspre-
Ehegatten. Wird die Anlage für eine Grundstücksgemeinschaft abgegeben, ist
chenden Aufwendungen abzuziehen.
zusätzlich ggf. auf einem besonderen Blatt anzugeben, welcher Miteigentümer
die Vergünstigung für ein früheres Objekt beansprucht hat. Vor dem 1. 1. 1987
Zeilen 7 und 8
angeschaffte oder fertig gestellte Objekte, für die erhöhte Absetzungen
Tag der Anschaffung ist der Tag, an dem Besitz, Gefahr, Nutzung und Lasten
nach ż 7 b EStG / ż 15 BerlinFG vorgenommen worden sind, werden bei der
der Wohnung auf Sie übergegangen sind. Tag der Fertigstellung ist der Tag, an
Objektbeschränkung angerechnet.
dem die wesentlichen Bauarbeiten abgeschlossen worden sind und das Objekt
Nicht angerechnet werden hingegen solche Gebäude, für die der Antrag auf
erstmals bestimmungsgemäß genutzt werden konnte.
Baugenehmigung vor dem 1. 1. 1965 gestellt worden ist.
Zeilen 9 und 10
Ehegatten, die im Inland nicht dauernd getrennt leben, können die Begünstigung
Den Abzugsbetrag nach ż 10 e EStG / ż 15 b BerlinFG können Sie nur für eine
für insgesamt zwei Objekte in Anspruch nehmen. Waren Sie aber bereits zum
Wohnung in Anspruch nehmen (Objektbeschränkung; vgl. die Erläuterungen
Zeitpunkt der Anschaffung oder Fertigstellung der Wohnungen verheiratet,
zu den Zeilen 15 und 16).
kann der Abzugsbetrag nicht gleichzeitig für beide Wohnungen nebeneinander
berücksichtigt werden, wenn die beiden Wohnungen im räumlichen Zusam-
Zeilen 11 bis 14
menhang zueinander liegen.
Nach ż 7 des Fördergebietsgesetzes können Aufwendungen für ein zu ei-
Zeile 16
genen Wohnzwecken genutztes Gebäude im Beitrittsgebiet, die auf vor dem
1. 1. 1999 vorgenommene Herstellungs- oder Erhaltungsarbeiten entfallen, im
Nachholung von Abzugsbeträgen aufgrund nachträglicher Anschaf-
Jahr der Zahlung und in den folgenden neun Jahren jeweils bis zu 10 % wie
fungs- / Herstellungskosten
Sonderausgaben abgezogen werden.
Haben Sie vor 2008 für die Wohnung den Abzugsbetrag in Anspruch genommen
Nach ż 10 f EStG sind Aufwendungen für Städtebausanierungsmaßnahmen
und sind 2008 nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten entstanden,
i. S. d. ż 177 des Baugesetzbuchs begünstigt, die für Gebäude in einem förm-
können Sie hierfür den Abzugsbetrag nachholen. Nachträgliche Anschaffungs-
lich festgelegten Sanierungs- oder Entwicklungsgebiet aufgewendet werden.
kosten des Grund und Bodens sind z. B. Erschließungsbeiträge; nachträgliche
Entsprechendes gilt für Maßnahmen, die der Erhaltung, Erneuerung und
Herstellungskosten des Gebäudes sind z. B. Aufwendungen für den Einbau
funktionsgerechten Verwendung eines Gebäudes dienen, das wegen seiner
neuer, bisher nicht vorhandener Anlagen (z. B. eines Bades).
geschichtlichen, künstlerischen oder städtebaulichen Bedeutung erhalten blei-
Bei Ausbauten und Erweiterungen an einer eigengenutzten Wohnung bilden
ben soll, und zu deren Durchführung sich der Eigentümer neben bestimmten
allein ihre Herstellungskosten (ohne Altbausubstanz) die Bemessungsgrundlage
Modernisierungsmaßnahmen gegenüber der Gemeinde verpflichtet hat.
für den Abzugsbetrag.
Voraussetzung ist der Nachweis durch eine Bescheinigung der zuständigen
Soweit die Wohnung eigenbetrieblich / beruflich genutzt oder vermietet wird,
Gemeindebehörde, dass Sie Baumaßnahmen in dem genannten Sinne durch-
sind die nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten zu kürzen. Die
geführt und die Aufwendungen hierfür selbst getragen haben.
Nachholung ist insgesamt nur bis zur höchstmöglichen Förderung zulässig.
Ebenso können Aufwendungen für Baumaßnahmen an Baudenkmalen in der
Dies sind im Fall des ż 10 e EStG für jedes Jahr 5 % oder 6 % und im Fall des
vorgenannten Weise wie Sonderausgaben abgesetzt werden, wenn die Voraus-
ż 15 b Abs. 1 BerlinFG für die ersten beiden Jahre je 10 %, ab dem dritten Jahr
setzungen durch eine amtliche Bescheinigung nachgewiesen werden.
je 3 %. Hinsichtlich der Bemessungsgrundlage und der Prozentsätze vgl. die
Die Steuerbegünstigung nach ż 10 f EStG können Sie nach Abschluss der
Erläuterungen zu den Zeilen 15 und 16.
Baumaßnahme berücksichtigen.
Nachholung bisher nicht in Anspruch genommener Abzugsbeträge
Die Abzugsbeträge nach ż 10 f EStG können Sie nur bei einem Gebäude
beanspruchen. Ehegatten, die im Inland nicht dauernd getrennt leben, kön- Soweit der Abzugsbetrag vor 2008 nicht mit dem vollen Prozentsatz ausgenutzt
worden ist, können Sie ihn 2008 nachholen. Haben Sie nach dem 30. 9. 1991
nen die Begünstigung bei insgesamt zwei Gebäuden in Anspruch nehmen.
den Bauantrag gestellt oder mit den Bauarbeiten begonnen oder den Kaufvertrag
Der Objektverbrauch ist auch eingetreten, wenn erhöhte Absetzungen nach den
abgeschlossen, können Sie die nicht ausgenutzten Abzugsbeträge bis zum Ende
żż 82 g, 82 i EStDV für nach dem 31. 12. 1986 fertig gestellte Baumaßnahmen
des achtjährigen Abzugszeitraums nachholen. In den anderen Fällen können
an einem selbstbewohnten Gebäude wie Sonderausgaben berücksichtigt
die Abzugsbeträge nur bis zum dritten Jahr nach dem Jahr der Anschaffung /
worden sind.
Herstellung nachgeholt werden. Die Nachholung nicht beanspruchter Abzugsbe-
Zeilen 15 und 16
träge der Vorjahre ist auch dann zulässig, wenn Sie 2008 wegen Überschreitung
Bauherren und Erwerber einer zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im der Einkommensgrenze keinen Abzugsbetrag erhalten können. Voraussetzung
eigenen Haus können die Steuervergünstigung nach ż 10 e EStG in Anspruch ist im Übrigen, dass Ihnen für das Jahr, für das Sie nachholen, der Abzugsbetrag
nehmen. Voraussetzung ist, dass vor dem 1. 1. 1996 der Kaufvertrag abge- dem Grunde nach zustand.
schlossen oder mit der Herstellung begonnen worden ist. Als Herstellungsbeginn
Zeile 17
gilt bei Objekten, für die eine Baugenehmigung erforderlich ist, der Zeitpunkt,
in dem der Bauantrag gestellt wird; bei baugenehmigungsfreien Objekten, für Nach ż 10 h EStG können Sie von den Aufwendungen zur Herstellung einer
die Bauunterlagen einzureichen sind, der Zeitpunkt, in dem die Bauunterlagen Wohnung (Altbausubstanz bleibt unberücksichtigt) im Jahr der Fertigstellung und
eingereicht werden. in den drei folgenden Jahren jeweils bis zu 6 % (höchstens jeweils 10 124 Ź )
und in den vier folgenden Jahren jeweils bis zu 5 % (höchstens jeweils 8 437 Ź )
Bei der Steuervergünstigung nach ż 10 e EStG können Sie einen Abzugsbetrag
wie Sonderausgaben abziehen. Voraussetzung ist insbesondere, dass Sie
wie Sonderausgaben berücksichtigen. Der Abzugsbetrag bemisst sich nach
einem bestimmten Prozentsatz der Anschaffungs- oder Herstellungskosten die Wohnung in Ihrem eigenen inländischen Gebäude errichten, in dem Sie
auch selbst wohnen;
zuzüglich 50 % der Anschaffungskosten des dazugehörenden Grund und
Bodens (ergibt zusammen die so genannte Bemessungsgrundlage). Die Be- die Wohnung Ihren Kindern, Enkelkindern, Eltern, Großeltern oder Ge-
messungsgrundlage wird begrenzt auf 168 740 Ź . Haben Sie den Kaufvertrag
schwistern unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassen (Angaben bitte auf
für eine Wohnung, die mehr als zwei Kalenderjahre vor der Anschaffung fertig
einem besonderen Blatt);
gestellt worden ist, nach dem 31. 12. 1993 abgeschlossen, beträgt die Bemes-
nach dem 30. 9. 1991 den Bauantrag gestellt oder mit den Bauarbeiten be-
sungsgrundlage höchstens 76 694 Ź .
gonnen haben;
Wurde nach dem 30. 9. 1991 der Bauantrag gestellt oder mit den Bauarbeiten
vor dem 1. 1. 1996 mit der Herstellung begonnen haben. Als Herstellungs-
begonnen oder der Kaufvertrag abgeschlossen, beträgt der Abzugsbetrag in den
beginn gilt bei Baumaßnahmen, für die eine Baugenehmigung erforderlich ist,
ersten vier Jahren jeweils bis zu 6 % und in den folgenden vier Jahren wie auch
der Zeitpunkt, in dem der Bauantrag gestellt wird; bei baugenehmigungsfreien
in den übrigen Fällen jeweils bis zu 5 % der Bemessungsgrundlage. Diesen
Baumaßnahmen, für die Bauunterlagen einzureichen sind, der Zeitpunkt, in
Abzugsbetrag können Sie im Jahr der Anschaffung oder Fertigstellung und in
dem die Bauunterlagen eingereicht werden.
den folgenden sieben Jahren in Anspruch nehmen, wenn Sie die Wohnung in
Der Abzugsbetrag steht Ihnen jedoch für das Jahr nicht zu, in dem Ihr Ge-
dem jeweiligen Kalenderjahr auch tatsächlich selbst bewohnen. Für das Jahr der
samtbetrag der Einkünfte 61 355 Ź (bei Zusammenveranlagung 122 710 Ź )
Anschaffung oder Herstellung geht deshalb der Abzugsbetrag verloren, wenn
überstiegen hat.
Sie in diesem Jahr nicht eingezogen sind. Wenn Sie nach dem 31.12.1991
den Bauantrag gestellt oder falls ein solcher nicht erforderlich war mit den Zeile 18
Bauarbeiten begonnen oder den Kaufvertrag abgeschlossen haben, steht Ihnen
Gehören zu Ihrem Haushalt Kinder, für die Ihnen Kindergeld oder ein Kin-
der Abzugsbetrag für das Jahr nicht zu, in dem Ihr Gesamtbetrag der Einkünfte
derfreibetrag zusteht, und haben Sie für Ihre eigengenutzte Wohnung den
61 355 Ź (bei Zusammenveranlagung 122 710 Ź ) überstiegen hat.
Abzugsbetrag nach ż 10 e EStG / ż 15 b BerlinFG in den Zeilen 15 und 16
Bei Miteigentum an einer Wohnung ist der Abzugsbetrag aufzuteilen. beantragt, vergessen Sie bitte nicht, auch die Steuerermäßigung für Kinder
nach ż 34 f Abs. 2 oder 3 EStG geltend zu machen. Die Ermäßigung besteht
Eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken liegt auch dann vor, wenn die Woh-
in einem Abzug von der Steuer, den das Finanzamt für jedes im Abzugszeitraum
nung einem Kind unentgeltlich zur Nutzung überlassen wird, für das Ihnen Kin-
zu Ihrem Haushalt gehörende Kind i. H. v. 512 Ź vornehmen wird. Tragen Sie
dergeld oder ein Kinderfreibetrag gewährt wird. Nicht begünstigt sind vermietete
deshalb in Zeile 18 die Zahl der Kinder ein, die im Abzugszeitraum zu Ihrem
oder unentgeltlich an andere Personen zur Nutzung überlassene Wohnungen,
Haushalt gehört haben.
es sei denn, es werden nur Teile einer ansonsten zu eigenen Wohnzwecken
genutzten Wohnung unentgeltlich überlassen (vgl. jedoch Erläuterungen zur Für Objekte, die nach dem 31. 12. 1991 fertig gestellt oder angeschafft wurden,
Zeile 17). Von der Förderung ausgeschlossen sind ebenfalls Ferien- und Wo- darf die Steuerermäßigung für den gesamten Abzugszeitraum nicht höher sein
chenendwohnungen, die nicht zur dauernden Nutzung geeignet sind oder in als die Bemessungsgrundlage für den Abzugsbetrag.
einem Sondergebiet liegen, soweit nicht ausnahmsweise ein Dauerwohnen in
Soweit sich die Steuerermäßigung nach ż 34 f EStG bei einer Wohnung, für
diesem Gebiet baurechtlich ausdrücklich zugelassen ist.
die Sie nach dem 30. 9. 1991 den Bauantrag gestellt, mit den Bauarbeiten
Haben Sie Ihre eigengenutzte Wohnung erweitert oder weiteren Wohnraum begonnen oder den Kaufvertrag abgeschlossen haben, nicht auswirkt, ist ein
ausgebaut, kreuzen Sie das entsprechende Auswahlfeld in Zeile 6 an, denn Abzug von der Steuer der zwei vorangegangenen Jahre möglich. Wirkt sich
auch für diese Herstellungskosten kann der Abzugsbetrag in Anspruch ge- der Abzug auch in den Jahren 2006 und 2007 nicht vollständig aus, kann er
nommen werden, wenn mit der Herstellung vor dem 1. 1. 1996 begonnen auf künftige Jahre vorgetragen werden.
Anleitung zur Anlage FW Aug. 2008
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